| 1 | 2 | 3 |
| 3. Аудит своевременности расчетов и реальности числящейся задолженности | ||
| 3.1 Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки | 19.02.2008 г. | Таблица сверки внутренних документов с сопроводительными документами поставщика |
| 3.2 Анализ правильности оплаты денежных средств за принятые материальные ценности | 19.02.2008 г. | Журнал-ордер №6, накладные, счета-фактуры |
| 3.4 Своевременность проведения инвентаризации расчетов и правильность отражения в учете ее результатов | 20.02.2008 г. | Акты инвентаризации |
| 3.5 Проверка проведения инвентаризации взаимных задолженностей | 20.02.2007 г. | Первичные бухгалтерские документы, акты сверки расчетов |
| 3.5 Проверка проведения инвентаризации ценностей, находящихся в пути | 20.02.2007 г. | Акт инвентаризации расчетов за товарно - материальные ценности, находящиеся в пути (унифицированная ф. N ИНВ-6) |
| 3.6 Правильность изъятия поставщиками НДС | 24.02.2007 г. | Счета-фактуры |
| 3.7 Возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам | 24.02.2007 г. | Выписки банка, договора, бухгалтерские регистры счета 60 |
| 3.8 Своевременность предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров | 24.02.2007 г. | Письма |
| 3.9 Проверка выделения отдельной строкой НДС в документах при проведении взаимозачета | 25.02.2007 г. | Заявление о проведении взаимозачета, акт сверки расчетов, акт зачета взаимных требований |
| 4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета | ||
| 4.1 Проверка согласованности записей между синтетическим и аналитическим учетом по балансовым счетам и субсчетам, учитывающим материальные ценности | 25.02.2007 г. | Таблица по анализу хозяйственной операции и остатков по счетам учета ценностей |
| 4.2 Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 25.02.2007 г. | Журнал-ордер № 6, ведомость №7 , Главная книга. |
| 4.3 Проверка правильности отнесения на себестоимость продукции выплат, произведенных поставщикам | 26.02.2007 г. | Журнал ордер № 6, ведомость, Главная книга |
| 4.4 Правильность отражения в учете операций по зачету взаимных требований | 27.02.2007 г. | Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения |
| 4.5 Правильность и обоснованность отражения в бухгалтерском учете организации дебиторской и кредиторской задолженности | 27.02.2007 г. | Учетные регистры по счету 60, платежные документы |
Выводы аудитора по каждому разделу плана и программы отражаются в его рабочих документах и служат основанием для составления заключения и формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (табл. 13).
Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтверждать полноту и качественность аудиторского заключения. Задача рабочих документов состоит в том, чтобы оценить работу аудитора и определить, не требуется ли изменить условия проведения проверки в следующих периодах. Рабочая документация является собственностью аудитора (аудиторской организации).
Проверенные аудитором первичные учетные документы организации записываются в рабочие документы аудитора (табл. 13):
а) документы, по которым выявлены нарушения и (или) у аудитора возникли в ходе аудита вопросы, записываются в рабочий документ аудитора по всем его графам;
б) документы, проверенные аудитором, по которым нарушения не выявлены и (или) у аудитора вопросов не возникло, записываются в рабочий документ аудитора единым пакетом однородных документов с указанием их наименования, номеров и даты составления. В последней графе рабочего документа аудитора производится отметка "Нарушений не выявлено".
Таблица 13.
Рабочий документ аудитора.
Аудит оформления первичных учетных документов.
Организация: ОАО «Аксион-Строй»
Аудитор: Власова Н.В.
Проверяемый период: с 01.01.07 г. по 31.12.07 г.
Дата начала проверки – 16.02.2008 г.
Дата окончания проверки – 27.02.2008 г.
| Проверяемый документ | Дата (период) составления документа | Номер документа | Сумма, руб. | Замечания аудитора |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Накладная | 16.10.2007 | 1088 | 56365,20 | Приложена доверенность на получение ТМЦ без указания даты, до которой действует доверенность, не указаны единицы измерения и количество материальных ценностей, подлежащих получению |
| Накладная | 10.07.2007 | 196 | 14879,92 | Отсутствует доверенность на получение ТМЦ |
Продолжение табл. 13.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Накладная | 28.08.2007 | 645 | 65080,80 | Отсутствует подпись лица, получившего доверенность |
| Акт | 21.05.2007 | 1 | 3750 | Отсутствует |
| Акт зачета взаимных требований | 31.12.2007 | 994 | 29507,69 | Отсутствует |
| Акт зачета взаимных требований | - | 80 | 22430,22 | Отсутствует дата составления, подписи, печати предприятий |
| Акт зачета взаимных требований | - | - | 23102,64 | Отсутствует номер и дата составления |
Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчета (ненужное зачеркнуть)
Аудитор ______________ Рабочий документ принят _____________