Проект мероприятий по снижению себестоимости услуг в АО Асфальтстрой г Москвы (стр. 4 из 17)
Основными целями АО «Асфальтстрой» являются:
• получение прибыли;
• снижение себестоимости продукции;
• наращивание производственного потенциала;
• разработка и применение научно-технических достижений в строительстве и производстве.
Анализ себестоимости продукции Асфальтобетонного завода позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс.руб. |
| Объем выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат за единицу продукции Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -2,47х28724/100-0,29х28724/100 +8,16х28724/100+0,42 х 28724/100-13,04х28724/100 | +709+83 -23444-121+3746 |
| ИТОГОВ том числе за счет изменения ресурсоемкости стоимости ресурсов | +1,006х28724/100 +7,58х28724/100 | +2073+289-2176 |
2.2. Анализ себестоимости единицы продукции
Проведем анализ себестоимости единицы продукции на Асфальтобетонном заводе. Данные анализа себестоимости единицы продукции представлены в таблице 6.
Себестоимость единицы продукции в целом по предприятию (гр.5, гр.6) рассчитывается делением совокупной себестоимости (гр.7, гр.9) на количество продукции. Как видно по данным таблицы, себестоимость единицы продукции возросла на 11,12 руб. (175,98 - 164,86). На уровень себестоимости оказали влияние:
1) структурные сдвиги в выпуске продукции: возрос удельный вес асфальта, снизился удельный вес бетона;
2) себестоимость единицы продукции по каждому наименованию.
Таблица 6
Данные для анализа влияния объема, структуры продукции на себестоимость единицы продукции
| Наимен. продукции | Количество изделий | Себестоимость ед. продукции, руб. | Себестоимость продукции, руб. | Отклонение от плана себестоимости продукции | ||||||
| План | Факт | План | Факт | План | Условно | Факт | ||||
Шт. | % | Шт. | % | |||||||
| Асфальт | 92 | 66,86 | 115,6 | 72,91 | 166,96 | 175,56 | 15360 | 19301 | 20294 | +4934 |
| Бетон | 45,6 | 33,14 | 42,96 | 27,09 | 160,64 | 177,12 | 7325 | 6901 | 7609 | +284 |
| Итого | 137,6 | 100 | 158,6 | 100 | 164,86 | 174,98 | 22685 | 26202 | 27903 | +5218 |
Для оценки влияния структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции проведем перерасчет себестоимости единицы продукции по плану на фактический выпуск по каждому наименованию продукции. Делением полученной суммы на фактический объем выпуска определим плановую себестоимость единицы изделия при фактической структуре:
C(D1)=(ΣQi1xC0)/( ΣQi1)
ГдеC(D1) - усредненная себестоимость единицы изделия по фактической структуре.
По данным таблицы получаем:
C(D1) = (115,6 х 166,96 + 42,96 x 160,64) /158,56 = 165,25 руб.
Тот же результат может быть получен пересчетом плановой себестоимости на фактические удельные веса каждого наименования.
C(D1) - (166,96 х 72,91 + 160,64 x 27,09) /100 == 165,25 руб.
Таким образом, влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции составит:
AC(D) == C(D1) -С° = 165,25 - 164,86 = 0,39руб.
Влияние изменений в себестоимости единицы продукции по видам продукции на усредненный показатель себестоимости определяется вычитанием пересчитанного на фактическую структуру показателя себестоимости из фактической себестоимости единицы продукции.
ΔС(Сi) =С1 - C(D1) =175,98-165,25 = 7 0,73 руб.
Таким образом, элиминирование влияния структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции позволяет получить объективную оценку роста себестоимости.
На величину совокупной себестоимости продукции, кроме рассчитанных факторов, оказывает влияние объем выпуска продукции.
Алгоритм расчета влияния объема, структуры продукции и себестоимости единицы продукции на совокупную себестоимость представлен в таблице 7.
Таблица 7
Схема расчета влияния факторов на совокупную себестоимость
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Размер, руб. |
| Плановая себестоимость |  | 22685 | 22685 |
| Себестоимость продукции при фактических объеме, структуре и плановой себестоимости единицы |  | 26202 | 26202 |
| Влияние объема и структуры продукции на себестоимость | ΔC(Q„D) = С1 - С° | 26202 - 22685 | 3517 |
| Влияние объема выручки продукции на совокупную себестоимость | ΔC(Q)= ΔQxC° | (158,56-137,6)x164,86 | 3455,5 |
| Влияние структуры выпуска продукции на совокупную себестоимость | а) ΔC(D) = ΔC(D) xQ1 или 6) ΔC(D) = ΔC(Q,D) - ΔC(Q) | 0,39х158,6 3517-3455,5 | 61,8 61,5 |
| Влияние изменения себестоимости единицы продукции по группам товаров на совокупную себестоимость | ΔC(C)= ΔCuxQ1 | (175,98-164,86) x 158,56 | 1763 |
| Совокупное влияние факторов | Стр.4 + стр.6 | 3455,5 + 1763 | 5218,5 |
Относительный перерасход составил 1763 рубля.
2.3. Анализ структуры и динамики себестоимости продукции
Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является следующим этапом углубленного анализа себестоимости и с той же целью - изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.
Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период (за год, реже за квартал). Для наглядности такого анализа используется простая аналитическая таблица 8, в которой перечисляются элементы затрат и отражается их величина в сумме и процентах к итогу. Эти данные показываются отдельно: базовые (прошлого отчетного периода, плановые), фактические и изменение (-:) этих показателей за анализируемый период.
Наиболее общими для многих отраслей промышленности элементами затрат являются: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.)
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и с том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении роли уровня кооперации и специализации.
Таблица 8
Анализ затрат на производство продукции на АБЗ (ожидаемые 2003 года)
| Cyмма, тыс. руб. | Структура затрат, % | |||||
| План | Факт | +,- | План | Факт | +,- | |
| Материальные затраты Заработная плата Отчисления в фонд социальной защиты Амортизация основных средств Прочие расходы | 14961 2726 10501570 2378 | 19794 2917 11231650 2419 | +4833 +191+73+80 +41 | 65,95 12,02 4,636,92 10,48 | 70,94 10,46 4,025,91 8,67 | +4,99 -1,56 -0,61-1,01 -1,81 |
| Полная себестоимость | 22685 | 27903 | +5218 | 100,0 | 100,0 | - |
| В том числе: | ||||||
| Переменные расходы | 18076 | 23174 | +5098 | 79,68 | 83,05 | +3,37 |
| Постоянные расходы | 4609 | 4729 | +120 | 20,32 | 16,95 | -3,37 |
Как видно из таблицы 8, фактические затраты АБЗ 2003 года выше плановых на 5218 тысяч рублей или на 23%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам за счет роста цен на материалы. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась (см. рис. 2).