Разработка системы управления запасами в логистике закупок строительной организации (стр. 5 из 15)
1. Наличие собственных оборотных средств:
СОС = стр.490 – стр.190 – (убытки, если есть)
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат или функционирующий капитал (КФ):
КФ = (стр.490 + стр.590) – стр.190 – (убытки, если есть)
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат:
ВИ = стр.490 + стр.590 + стр.610 – стр.190 – (убытки, если есть)
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспечения запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:
+ ФС = СОС – ЗЗ
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:
+ ФТ = КФ – ЗЗ
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:
+ ФО = ВИ – ЗЗ
С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
1, если Ф > 0S(Ф) = 0, если Ф < 0
Возможно выделить 4 типа финансовой ситуации:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния: S = {1,1,1};
2. Нормальная устойчивость финансового состояния: S = {0,1,1};
3. Неустойчивое финансовое состояние: S = {0,0,1};
4. Кризисное финансовое состояние: S = {0,0,0}.
Классификация типа финансового состояния предприятия Как показывают данные таблицы 4, предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии на протяжении 2006 года и на начало 2007 года, на конец 2007 года и весь 2008 год, когда ситуация несколько улучшилась, что позволило предприятию перейти из кризисного в неустойчивое финансовое состояние.
Кроме абсолютных показателей финансовую устойчивость характеризуют и относительные коэффициенты – показатели рыночной устойчивости:
1. Коэффициент капитализации – указывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 руб. вложенных в активы собственных средств:
U1 = (стр.590 + стр.690)/стр.490
Нормальное ограничение:U1 < 1.
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования – показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников:
U2 = (стр.490 – стр.190)/стр.290
Нормальное ограничение: U2 >0,6-0,8.
3. Коэффициент финансовой независимости – показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования:
U3 = стр.490/Баланс
Нормальное ограничение: U3 >0,5.
4. Коэффициент финансирования – показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных:
U4 = стр.490/(стр.590 + стр.690)
Нормальное ограничение: U4 > 1.
5. Коэффициент финансовой устойчивости – показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников:
U5 = (стр.490 + стр.590)/Актив
Нормальное ограничение: opt.0,8-0,9; тревожное ниже 0,75.
6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов:
U6 = (стр.490 – стр.190)/(стр.210 + стр.220).
Общий уровень финансовой независимости характеризуется коэффициентом U3, т.е. определяется удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. U3 отражает степень независимости организации от заемных источников.
Как показывают данные таблицы 3, динамика коэффициента капитализации (U1) свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости предприятия, т.к. для этого необходимо, чтобы этот показатель был не выше единицы. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Его необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U2). В данном случае этот коэффициент достаточно низок, следовательно, предприятие зависело от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов.
Значение коэффициента финансовой независимости (U3) ниже «критической точки» (50%), что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е. на конец 200 года собственникам принадлежало 1% в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования (U4). Несмотря на незначительное снижение значения показателя на конец 2008 года можно сказать о росте этого показателя в динамике.
Значение коэффициента финансовой устойчивости в 2007-2008 гг. ниже нормального ограничения (0,75), что свидетельствует о том, что устойчивыми источниками финансировалось на конец 2007 года 1% актива, на конец 2007 года – 3% актива, на конец 2008 года – 1% актива.
Учитывая многообразие финансовых процессов, множественности показателей финансовой устойчивости, различие в уровне их критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этим сложности в общей финансовой устойчивости предприятий, рекомендуется производить интегральную балльную оценку финансовой устойчивости.
Сущность такой методики заключается в классификации предприятий по уровню риска, т.е. любое анализируемое предприятие может быть отнесено к определенному классу в зависимости от «набранного» количества баллов, исходя из фактических значений показателей финансовой устойчивости.
I класс – предприятия, чьи кредиты и обязательства подкреплены информацией, позволяющей быть уверенными в возврате кредитов и выполнении других обязательств.
II класс – предприятия, демонстрирующие некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам и обнаруживающие определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности.
III класс - проблемные предприятия. Вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, выполнение обязательств представляется сомнительным.
IV класс – предприятия особого внимания, которые могут потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса.
V класс – предприятия высочайшего риска, практически неплатежеспособные.
Проведем обобщающую оценку финансовой устойчивости анализируемого предприятия.
Т.о. получаем, что данное предприятие относится к IV классу, т.е. у него слабое финансовое состояние, и имеет место риск. Ему в кредите может быть отказано.
Важнейшим финансовым показателем, определяющим способность организации обеспечивать необходимое для ее нормального развития превышение доходов над расходами, является прибыль.
Для анализа финансовых результатов используется в первую очередь информация отчета о прибылях и убытках.
На основе данных таблицы 5 построим диаграмму изменения рентабельности продукции.
На основе расчётов можно сделать следующие выводы.
Показатель общей рентабельности за отчетный период вырос с 0,75 в 2006 до 1,72 в 2007 году и в 2008 году упал до 0,9.
Показатель рентабельности продаж по чистой прибыли упал на протяжении всего рассматриваемого периода с 3,87 до 0,07. Это говорит о том, что спрос на продукцию несколько упал.
Рентабельность всей реализованной продукции увеличилась за отчетный период и к концу 2008 года составила 8,39%. Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции довольно низкие.
Как видно из приведенного рисунка изменение времени оборота приведенных показателей имело скачкообразный характер. Можно сделать вывод, что наиболее благоприятная ситуация деятельности предприятия наблюдалась в 2007 году, поскольку в этот период имело место максимальное ускорение оборачиваемости относительно 2006 года и 2007 года, хотя следует отметить, что 2007 год более положителен, чем 2006 год.
В строительстве используется много видов материалов, относящихся к массовым (т.н. навалочным), которые хранятся на открытых площадках и учет которых осуществляется методом их периодической инвентаризации. К данным материалам относятся, в частности, относятся отдельные виды камней, песок, гравий, щебень, блоки, доски и т.п.
В таблице 4 представлена обобщенная номенклатура входного материального потока за 2007 год.
Таблица 4
Номенклатура входного материального потока ООО «ХП-Монтаже»
| №№ п/п | Товароматериальные ценности | Среднегодовой запас по позиции, тыс. руб. |
| 1 | Доска обрезная | |
| Панели | ||
| Плиты ж/б | ||
| Труба | ||
| Арматура | ||
| бетон | ||
| Кирпич | ||
| Теплоизоляционные материалы | ||
| Кровельные материалы | ||
| Нерудные строительные материалы (песок, щебень) | ||
| Сухие смеси для монтажа, шпаклевки, заделки панельных швов | ||
| Асфальтовая смесь | ||
| Топливные гранулы | ||
| плиты-перекрытия серии ИП-46С | ||
| оконные блоки | ||
| двери | ||
| пиломатериалы | ||
| изделий из ПВХ и алюминиевых конструкций | ||
| металлоконструкции | ||
| закладные детали | ||
| электромонтажные изделия , инвентарь | ||
| Лифтовые кабины | ||
| 2 | Горюче-смазочные материалы | |
| 3 | Запасные части для собственных транспортных средств | |
| 4 | Складские принадлежности (перчатки для грузчиков, пленка для паллет и пр.) |
Рассмотрим организацию звеньев логистической системы ООО «ХП-Монтаже» (рис.3.) по доведению материальных потоков до места производства работ. На пути движения от поставщиков до строительной площадки строительные материалы (материальный поток) проходят через определенные звенья. Полученные от поставщиков материалы поступают либо на склад организации с последующим распределением между объектами строительства, либо непосредственно на строительные площадки. На исследуемом предприятии ответственность за сохранность и использование материалов на объектах строительства возлагается на материально-ответственное лицо – прораба, закрепленного за отдельным объектом/строительной площадкой. С каждым прорабом, ведущим приемку товаров, заключен договор о материальной ответственности.