ЭСК = (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
Величина риска средств определяется по формуле:
РСК= 100 – ЭСК.
3). Для расчета величины риска необнаружения ошибок используйте таблицу 7.
Таблица 7.
| № п/п | Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | |||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |||
| 1. | Информированность аудиторской организации об аудируемом лице | Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице | Первичный аудит | |
| 2. | Рабочая группа, сформированная для проведения проверки … | Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице | Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице | |
| 3. | Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды | Проверки проводились в течение последних 3-х лет. | Год, предшествующий отчетному, не проверялся | Последние 3 года не проверялись | |
| 4. | Техническое оснащение аудиторской группы | Полностью соответствует объему и характеру работ | Частично соответствует объему и характеру работ | Не соответствует объему и характеру работ | |
| 5. | Методологическое обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |
| 6. | Информационное обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |
| 7. | Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент | Имеется у всех аудиторов группы | Имеется не у всех аудиторов группы | Не имеется у всех аудиторов группы | |
| 8. | Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке | Высокие | Средние | Невысокие | |
| 9. | Психологическая совместимость членов аудиторской группы | Полная, группа не раз работала в таком составе | Частичная, хотя группа работала в таком составе | Группа не работала в таком составе | |
| 10. | Условия работы аудиторской группы у клиента | Способствуют более качественному выполнению работ | Средние | Не способствуют более качественному выполнению работ | |
| 11. | Планирование предстоящей проверки | Было выполнено в полном объеме | Было выполнено частично | Не было выполнено в полном объеме | |
| 12. | Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Увеличенный | Средний | Уменьшенный | |
| 13. | Предоставление информации. | Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию | Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию | Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию | |
| 14. | Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу | Незначительное | Умеренное | Значительное | |
| 15. | Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из… | Внешних источников | Смешанных источников | Внутренних источников | |
| Итого оценок: —высоких 4 —средних 6 —низких 5 | 5 | 6 | 4 | ||
| Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть) | Низкий | Средний | Высокий | ||
При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:
· уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
· уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;
· уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.
4). При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.
Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 8.
Таблица 8.
Определение аудиторского риска
| Неотъемлемый риск | Таб 5 | 55,00% |
| Риск средств контроля | Таб 6 | 71,00% |
| Риск необнаружения | Таб 7 | 5,00% |
| Величина аудиторского риска | 0,55*0,71*0,05*100=1,95 | 2,00% |
3.5. На основе данных отчетности рассчитать уровень существенности, для каждого показателя отчетности
Исходные данные
Исходные данные для расчета уровня существенности приведены в приложении 3. При выборе базовых показателей и установлении уровней существенности необходимо учитывать результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Задание
1). Перед тем, как начать выбор базовых показателей и установление уровней существенности занесите в таблицу 22 результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Таблица 9.
| Количество оценок факторов, обеспечивающих | |||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |
| При оценке риска средств контроля | |||
| При оценке неотъемлемого риска | |||
| При оценке риска необнаружения | |||
| Всего: | |||
| Вывод: | можно понизить уровень существенности | устанавливается средний уровень существенности | необходимо повысить уровень существенности |
2). Используя данные таблиц и руководствуясь Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите» рассчитайте:
1. единый уровень существенности;