Начислен ТПН Дт 99 Кт 68 - 30,09 т.р.
Списана нераспределенная прибыль Дт 99 Кт 84 - 91,039 т.р.
Таблица №2 - Оборотно-сальдовая ведомость, тыс. р.
| № счета | Начальное сальдо | Оборот рот | Конечное сальдо | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 | 540,000 | 540,000 | ||||
| 02 | 20,000 | 20,-000 - | ||||
| 08 | 540,000 | 540,000 | ||||
| 10 | 174,800 | 171,000 | 3,800 | |||
| 19 | 210,036 | 106,716 | 103,320 | |||
| 20 | 500,000 | 500,000 | ||||
| 26 | 132,800 | 132,800 | ||||
| 41 | 250,000 | 162,500 | 87,500 | |||
| 43 | 500,000 | 400,000 | 100,000 | |||
| 44 | 80,000 | 62,500 | 17,500 1 / ,^UU | |||
| 51 | 5550,800 | 779,584 | 4771,216 | |||
| 60 | 749,584 | 1426,304 | 676,720 | |||
| 62 | 1920,555 | 2170,300 | 249,745 | |||
| 68 | 175,84 1 / 0,^0*} | 420,795 | 245,511 | |||
| 69 | 65,000 | 65,000 | ||||
| 70 | 250,000 | 250,000 | ||||
| 71 | 35,000 | 35,000 | ||||
| 75 | 4000,000 | 4000,000 | ||||
| 76 | 30 | 142,073 | 112,073 | |||
| 80 | 4000,000 | 4000,000 | ||||
| 84 | 95,287 | 95,287 | ||||
| 90 | 1250,380 | 1250,380 | ||||
| 91 | 27,29 | 27,29 | ||||
| 97 | 144,000 | 18,000 | 126,000 | |||
| 99 | 325,651 | 325,651 | ||||
| Итого | 17101,18 | 17101,18 | 5749,336 | 5749,336 | ||
В данной курсовой работе был проведен целый ряд процедур позволяющих в дальнейшем, разработать рекомендации по совершенствованию организации нормативного метода учета затрат на предприятии ОАО «Металлург».
В теоретическом разделе мы подробно рассмотрели с разных точек зрения следующие подразделы:
- сущность и порядок применения нормативного метода учёта затрат и калькуляции себестоимости
-достоинства и недостатки нормативного метода учёта затрат
- система «стандарт-кост» как разновидность нормативного метода учета затрат
В практической части работы рассмотрен процесс учета затрат и документальное оформление затрат нормативным способом на примере ОАО «Металлург».
Данный метод является более трудоемким, так как требует не только калькуляции фактических затрат на производство, но и расчета норм, которые периодически нужно пересматривать, поэтому в третьем разделе – рекомендации, была обоснована возможность применения другого метода – учет целевых затрат (TSC).
С помощью учета целевых затрат на данном предприятии решаются многие из проблем, возникающих в результате внедрения традиционного нормативного учета: сложности с установлением нормативной цены на материалы вследствие их постоянной динамики, отклонения фактических затрат от нормативных, вместо осуществления контроля и проведения аудита самих норм, некоторые затруднения с установлением эффективной системы мотивации вследствие завышения норм, трудоемкость расчетов в условиях сокращения жизненного цикла продукта.
Приложение 1.
ОАО «Металлург»
Карточка складского учета материалов №34
| Склад | Стеллаж | Ячейка | Марка | Размер | Единица измерения | Номенклатурный номер | Учетная цена, руб. | ||||
| 1 | 8 | - | ст-60/70 | 6 мм | т | 231 | 2000,0 | ||||
| Сталь листовая - 6 мм | |||||||||||
| Дата записи | Номер документа | Порядковый номер записи | От кого получено или кому отпущено | Приход | Расход | Остаток | Контроль (подпись) | ||||
| 01.03 04.03 10.03 10.03 | - 66 68 31 | 26 27 28 29 | на начало месяца | 1,8 | |||||||
| ЗАО «Станочник» Фирма «Меридиан» Цеху № 1 | 1,5 3,0 | - - 2,0 | 3,3 6,3 4,3 | ||||||||
Приложение 2.
ОАО «Металлург
Реестр сдачи документов по приходу
за 04- 10 марта 2004 г.
по складу № 1
| Номенклатурный номер материалов | Количество документов | Номера первичных документов | Сумма, руб. (заполняется бухгалтером) |
| 231 | 2 | 66,68 | 8000.0 |
| Итого | 2 | 8000,0 |
Всего принято 2 (два) документа
Дата - 11 марта 2004 г. Сдал Власов Принял Сергеев
Документы в таксировку получил бухгалтер Семенова
Приложение 3.
ОАО «Металлург»
Книга (ведомость) учета остатков материалов
за 2004 г.
Материально ответственное лицо: О.О. Сурик
склад № 1
| № п/п | Номенклатурный номер материалов | Наименование материалов | Единица измерения | Учетная цена, руб. | Остаток на 01.03 | |
| количество | сумма, руб. | |||||
| 1 | 231 | Сталь листовая 6мм | т | 2000,0 | 2,0 | 4000 |
Приложение 4
СИГНАЛЬНАЯ СПРАВКА
об отклонениях фактического остатка материалов
от установленных норм запаса
От «12» марта 2004 г.
Организация __ОАО «Металлург»_____________
Склад (кладовая) _склад №1______________________
| Порядковый номер | Номер карточки учета материалов | Материал | Единица измерения | Норма запаса | Имеется в наличии | Размер отклонений от нормы | Примечание | |
| наименование | номенклатурный номер | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | 34 | сталь листо- вая, 6мм | 231 | т | 4 | 2 | (-2) | перевыполнение производственного плана цехом №2 |
Материально ответственное лицо:
кладовщик _______ 0.0. Сурик
должность подпись расшифровка подписи
| ис. 1. Варианты взаимосвязи нормативного метода учета затрат и метода ТС |