Необходимость введения целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти при решении социально-экономических проблем. Размер ставки на все виды целевых сборов в совокупности устанавливается в пределах 3% от фонда оплаты труда, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда юридического лица, и не более 3% от двенадцати минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда физических лиц. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений взимается независимо от того, осуществляет предприятие в каком-либо отчетном периоде предпринимательскую деятельность или нет.
Бухгалтерские операции по местным налогам и сборам можно представить следующими типовыми проводками, представленными в таблице 3.
Типовые проводки по местным налогам и сборам
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций | Первичные документы |
| 26 | 68 | Начислен земельный налог. | Налоговая декларация по земельному налогу, |
| 68 | 51 | Уплачен земельный налог | Платежное поручение (0401060), |
| 91-2 | 68 | Начислен налог на рекламу. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачен налог на рекламу. | Платежное поручение (0401060), |
| 91-2 | 68 | Начислены местные лицензионные сборы. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачены местные лицензионные сборы. | Платежное поручение (0401060), |
| 91-2 | 68 | Начислены целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, нужд образования. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 51 | Уплачены целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий, нужд образования. | Платежное поручение (0401060), |
Государство может воздействовать на ход экономической жизни, лишь располагая определенными денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны – граждане и юридические лица. Для этого и существует система налогов, то есть обязательных платежей государству.
Исторически сложилось так, что во все времена государство требовало от своих граждан определенные выплаты за ту или иную деятельность.
В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
Бухгалтерский учет в части расчетов с финансовыми органами – это сложная вещь. Для его осуществления нужно всегда быть в курсе всех изменений, которые возникают в налоговом законодательстве. Для того чтобы обладать соответствующей информацией по указанным вопросам, необходимо проводить своевременную подписку на периодические издания по учету и налогам и их изучать. Разумеется, что на это нужно дополнительные затраты, но не больше чем различные услуги относительно разъяснений вопросов учета.
Синтетический учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 – в журнале-ордере № 8. В условиях ведения автоматизированного учета составляется соответствующая машинограмма по видам платежей. Размер их регулируется законодательством на федеральном или местном уровне с указанием сроков погашения. В конце года суммы платежей в соответствии с произведенными расчетами корректируются: недоначисленные суммы начисляются, излишне внесенные засчитываются в счет очередных платежей или подлежат возврату.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
1) Налоговый кодекс Российской Федерации с изм. и доп. на 1.10.2003. – М.: ТК Велби, Изд-во «Проспект», 2003. – Ч. 1, 2.
2) О бухгалтерском учете: федер. закон: (принят Гос. Думой 21 декабря 1996 г.)//Рос. Газ. – 1996. - № 48.
3) О налоговой службе Российской Федерации: федер. закон: (принят Гос. Думой 14 июля 1999 г.)// Фин. Рос. – 1999. - №28
4) О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики: федеральный закон: (принят Гос. Думой 29 декабря 1998 г.)// Фин. Рос. – 1999. - №1.
5) Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость: (утв. Правительством РФ № 914 29.07.96)// Фин. газ. – 1996. - №32.
6) Приказ МНС РФ от 16.10.2003 г. № БГ-3-04/540 «Об утверждении Формы налоговой декларации».
7) Балабонов, И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом?/И.Т.Балабонов. – М.: ФиС, 1994.
8) Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2002.
9) Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. 2000. № 1.
10) Бухгалтерский учет: учеб. Для вузов/под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2002.
11) Глушков И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. М.: «КНОРУС», Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2002.
12) Дудорин В.И. Управление экономикой и налоги. – М.: Менеджер, 1998.
13) Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Г.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ФиС, 2003.
14) Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004.
15) Новиков А. И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник – 2000г. - №9
16) Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2004 г.
17) Сапелкина А. Налоговый учет доходов и расходов: принципы и подходы к организации //Финансы.- 2002.- N 4.
18) Сорокин А. О местных сборах и налоге на имущество // Экономика и жизнь – 1999г. - №8.
19) Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов вузов – М.: ИНФРА-М, 1998.