Таблица 2. Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Стимул» по состоянию на 01.01.20ХХ г.
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| Д | К | ||
| 01 | Основные средства: | 7496600 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 2248980 | |
| 04 | Нематериальные активы | 55037 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 9907 | |
| 10–1 | Материалы – ткань | 318200 | |
| 10–3 | Материалы – топливо | 1600 | |
| 10–6 | Материалы – прочие материалы | 31800 | |
| 10–6 ТЗР | Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам | 2100 | |
| 20–1 | Основное производство – куртки | 79000 | |
| 20–2 | Основное производство – комбинезоны | 41300 | |
| 43–1 | Готовая продукция – куртки | 598200 | |
| 43–2 | Готовая продукция – комбинезоны | 403000 | |
| 44 | Расходы на продажу | 800 | |
| 50 | Касса | 1900 | |
| 51 | Расчетные счета | 4887950 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО «Триумф» | 771000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО «Невская мануфактура» | 306000 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО «Рабочий» | 407500 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО «Труд» | 207500 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 550000 | |
| 68–1 | Расчеты по налогам и сборам – по НДС | 112500 | |
| 68–2 | Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц | 105000 | |
| 68–3 | Расчеты по налогам и сборам – по единому социальному налогу, уплачиваемому в бюджет | 122000 | |
| 69–11 | Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд социального страхования | 42500 | |
| 69–12 | Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям | 9250 | |
| 69–2 | Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию | 124500 | |
| 69–3 | Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд медицинского страхования | 33800 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 750000 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами – Бочаров Н.П. | 8000 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р. | 3250 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 34500 | |
| 80 | Уставный капитал | 5000000 | |
| 82 | Резервный капитал | 570000 | |
| 83 | Добавочный капитал | 875000 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 2878800 | |
| ИТОГО | 14543737 | 14543737 | |
Таблица 3. Остатки материалов на складе на 01.01.20ХХ г.
| Наименование материала | Единица измерения | Количество | Покупная цена, руб. | Стоимость остатка, руб. | ТЗР, руб. | Фактическая себестоимость, руб. | |
| По покупной цене | ТЗР по ткани | ||||||
| Ткань | м | 5380 | 50 | 269000 | 49200 | - | 318200 |
| Бензин | л | 160 | 10 | 1600 | - | - | 1600 |
| Прочие | - | - | - | 31800 | - | 2100 | 33900 |
| Итого | - | - | - | 302400 | - | 2100 | 353700 |
Таблица 4. Остатки незавершенного производства на 01.01.20ХХг., руб.
| Статьи затрат | Куртки | Комбинезоны |
| Материалы | 79000 | 41300 |
| Итого | 79000 | 41300 |
Таблица 5. Остатки незавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.
| Статьи затрат | Куртки | Комбинезоны |
| Материалы | 60000 | 75000 |
| Итого | 60000 | 75000 |
Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (Таблица 6). В данном журнале по каждой операции указана первичная документация, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции проставлена корреспонденция счетов и сумма хозяйственной операции. В необходимых случаях произведены соответствующие расчеты.
Таблица 6. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг., руб.
| № оп. | Документ и содержание операции | Корр. счета | Сумма, руб. | |
| Д | К | |||
| Учет денежных средств и расчетов | ||||
| 1. | Выписка с расчетного счета, платёжное поручение. Перечислено с расчетного счета: - налог на доходы физических лиц - единый социальный налог в федеральный бюджет - единый социальный налог в фонд социального страхования - страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая - страховой взнос по обязательному пенсионному страхованию - единый социальный налог в фонд медицинского страхования | 68.2 68.3 69.11 69.12 69.2 69.3 | 51 51 51 51 51 51 | 105000 122000 42500 9250 124500 33800 |
| 2. | Выписка с расчетного счета, КО-1. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года | 50 | 51 | 750000 |
| 3. | Расходный кассовый ордер. Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 70 | 50 | 745000 |
| 4. | Т-53. Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года | 70 | 76 | 5000 |
| 5. | Выписка с расчетного счета, КО-2. Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 51 | 50 | 5000 |
| 6. | Выписка с расчетного счета, приходный кассовый ордер. Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы | 50 | 51 | 4500 |
| 7. | Расходный кассовый ордер. Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И. | 71И | 50 | 4500 |
| 8. | Авансовый отчёт АО-1. Израсходовано Ивановой В.И. на командировку: - проезд - жилье за три дня - суточные за четыре дня | 26 26 26 | 71И 71И 71И | 5500 6500 400 |
| 9. | Расходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И. | 71И | 50 | 7900 |
| 10. | Авансовый отчёт АО-1. Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки | 10.6 | 71Б | 2400 |
| 11. | Авансовый отчёт АО-1. Водителем Николаевым Д.Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы – кассовый и товарный чеки | 10.3 | 71Н | 1400 |
| 12. | Приходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами: с Бочаровым Н.П. с Николаевым Д.Р. | 50 50 | 71Б 71Н | 5600 1850 |
| 13. | Выписка с расчетного счета. Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет | 68.1 | 51 | 112500 |
| 14. | Выписка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов: ОАО «Триумф» ОАО «Невская мануфактура» | 60Т 60Н | 51 51 | 771000 306000 |
| 15. | Выписка с расчетного счета. Получено на расчетный счет от покупателей продукции: ООО «Рабочий» ООО «Труд» | 51 51 | 62Р 62Т | 407500 207500 |
| Учет материалов | ||||
| 16. | Приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ОАО «Триумф» ткань 5000 м.: цена 55 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу | 10.1 19 10.1 19 | 60Т 60Т 60Т 60Т | 275000 49500 15000 2700 |
| 17. | Приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ОАО «Невская мануфактура» ткань 3000 м.: цена 48 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу | 10.1 19 10.1 19 | 60Н 60Н 60Н 60Н | 144000 25920 10000 1800 |
| 18. | Приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ЗАО «Восход» ткань 4000 м.: цена 52 руб./ м НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу | 10.1 19 10.1 19 | 60В 60В 60В 60В | 208000 37440 18000 3240 |
| 19. | Акт приёма оказанных услуг. Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО «Восход»: цена услуги НДС | 10.1 19 | 60П 60П | 700 126 |
| 20. | Приходный ордер склада. Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО «Золотая нить»: цена материалов НДС | 10.6 19 | 60З 60З | 7500 1350 |
| 21. | Акт приёма оказанных услуг. Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов: цена услуги НДС | 10.6ТЗР 19 | 60К 60К | 1200 216 |
| 22. | Приходный ордер склада. Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1: цена НДС транспортный тариф НДС по транспортному тарифу | 10.3 19 10.3ТЗР 19 | 60Б 60Б 60Б 60Б | 26500 4770 600 108 |
| 23. | Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов. | 68.1 | 19 | 127170 |
| 24. | Выписка с расчетного счета. Оплачены счета поставщиков материалов: ОАО «Триумф» ОАО «Невская мануфактура» ЗАО «Восход» | 60Т 60Н 60В | 51 51 51 | 342200 181720 266680 |
| 25. | посреднических организаций ООО «Золотая нить « транспортной конторы нефтебазы №1 | 60П 60З 60К 60Б | 51 51 51 51 | 826 8850 1416 31978 |
| 26. | Лимитно-заборные карты. Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды: курток – 8000 м комбинезонов – 6000 м | 20.1 20.2 | 10.1 10.1 | 455882,67 341455,83 |
| 27. | Требование-накладная. Отпущены ткани на исправление брака по курткам – 5 м | 28 | 10.1 | 283,38 |
| 28. | Лимитно-заборные карты. Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство: курток комбинезонов | 20.1 20.2 | 10.6 10.6 | 5400 3400 |
| 29. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам | 25 | 10.6 | 3500 |
| 30. | Лимитно-заборные карты. Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды | 23Т | 10.3 | 2000 |
| 31. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды | 23Т | 10.6 | 1600 |
| 32. | Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели | 26 | 10.6 | 800 |
| 33. | Расчёт бухгалтера. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные: на пошив курток на пошив комбинезонов на общепроизводственные расходы на общехозяйственные расходы в транспортный цех | 20.1 20.2 25 26 23Т | 10.6ТЗР 10.6ТЗР 10.6ТЗР 10.6ТЗР 10.6ТЗР | 427,34 269,06 276,98 63,31 126,62 |
| 34. | Расчёт бухгалтера. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех | 23Т | 10.3ТЗР | 40 |
| Учет основных средств и нематериальных активов | ||||
| 35. | Акт приёмки-передачи основных средств. Продана швейная машина: списана амортизация списана остаточная стоимость машины выручка от продажи НДС по проданной машине | 02 91.2 62П 91.2 | 01 01 91.1 68.1 | 50000 550000 510000 77796,61 |
| 36. | Акт о списании объекта основных средств. Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы. Первоначальная стоимость инвентаря – 40000 руб.: списана амортизация оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене | 02 10.6 | 01 91.1 | 13333,33 150 |
| 37. | Счет-фактура и приходный ордер склада. Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани: цена агрегата НДС затраты на транспортировку НДС посреднические услуги НДС | 08 19 08 19 08 19 | 60Р 60Р 60К 60К 60П 60П | 550000 99000 50000 9000 4400 792 |
| 38. | Акт о введении в эксплуатацию основного средства. Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани | 01 | 08 | 604400 |
| 39. | Выписка с расчетного счета. Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани за транспортировку за посреднические услуги | 60Р 60К 60П | 51 51 51 | 649000 59000 5192 |
| 40. | Запись в книгу покупок. Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани в момент списания | 68.1 | 19 | 108792 |
| 41. | Акт приёма. Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости | 001 | – | 830000 |
| 42. | Договор аренды. Начислена арендная плата за январь: сумма арендной платы НДС | 26 19 | 76А 76А | 6500 1170 |
| 43. | Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы за январь | 68.1 | 19 | 1170 |
| 44. | Выписка с расчетного счета. Перечислена арендодателю арендная плата за январь | 76А | 51 | 7670 |
| 45. | Акт приёма выполненных работ. Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада: цена ремонта НДС | 26 19 | 60P 60P | 3000 540 |
| 46. | Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада сразу после приёмки выполненных работ | 68.1 | 19 | 540 |
| 47. | Акт приёма выполненных работ. Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха: цена ремонта НДС по ремонту | 25 19 | 60Р 60Р | 27000 4860 |
| 48. | Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха сразу после приёмки выполненных работ | 68.1 | 19 | 4860 |
| 49. | Акт приёма патента, счёт-фактура. Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды: цена патента НДС | 08.5 19 | 76 76 | 87000 15660 |
| 50. | Выписка с расчетного счета. Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента | 08.5 | 51 | 1100 |
| 51. | Карточка учёта нематериальных активов НМА-1. Патент введен в эксплуатацию | 04 | 08.5 | 88100 |
| 52. | Запись в книгу покупок. Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию | 68.1 | 19 | 15660 |
| 53. | Выписка с расчетного счета. Оплачено по счету продавца патента | 76 | 51 | 102660 |
| 54. | Расчёт бухгалтера. Начислена амортизация основных средств за январь месяц: пошивочного цеха транспортного цеха управления организации | 25 23Т 26 | 02 02 02 | 75000 15000 10000 |
| 55. | Расчёт бухгалтера. Начислена амортизация нематериальных активов организации | 26 | 05 | 550 |
| Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам | ||||
| 56. | Расчётно-платёжная ведомость Т-49, расчётная ведомость Т-51. Начислена и распределена заработная плата: – производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды: курток комбинезонов исправление брака по курткам – рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха – персоналу транспортного цеха – руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации – рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск – работникам управления организации за отпуск | 20.1 20.2 28 25 23Т 26 25 26 | 70 70 70 70 70 70 70 70 | 400000 300000 4000 60000 100000 90000 30000 20000 |
| 57. | Листок нетрудоспособности, расчётно-платёжная ведомость. Начислены пособия по временной нетрудоспособности: работникам пошивочного цеха работникам транспортного цеха работникам управления | 69.11 69.11 69.11 | 70 70 70 | 4000 3000 2000 |
| 58. | Расчётно-платёжная ведомость Т-49, расчётная ведомость Т-51. Начислены дивиденды работникам организации: сумма дивидендов сумма налога на дивиденды | 84 75.2 | 75.2 68.2 | 2600 234 |
| 59. | Расчётно-платёжная ведомость Т-49, расчётная ведомость Т-51. Начислены и распределены единый социальный налог и страховые взносы в социальные фонды и федеральный бюджет: на затраты по изготовлению курток: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС на затраты по изготовлению комбинезонов: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС на затраты по исправлению брака: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС на общепроизводственные расходы: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФС | 20.1 20.1 20.1 68.3 20.1 20.2 20.2 20.2 68.3 20.2 28 28 28 68.3 28 25 25 25 68.3 25 | 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 | 80000 11600 12400 56000 4000 60000 8700 9300 56000 3000 800 116 124 560 40 18000 2610 2790 12600 900 |
| 60. | на затраты транспортного цеха: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС на общехозяйственные расходы: ЕСН в ФБ ЕСН в ФСС ЕСН в ФМС страховой взнос в ПФ страховой взнос в ФСС | 23Т 23Т 23Т 68.3 23Т 26 26 26 68.3 26 | 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 68.3 69.11 69.3 69.2 69.12 | 20000 2900 3100 14000 1000 22000 3190 3410 15400 1100 |
| 61. | Налоговая карточка. Удержано из заработной платы работников: налог на доходы физических лиц в возмещение потерь от брака | 70 70 | 68.2 28 | 107000 3000 |
| Учет затрат на производство | ||||
| 62. | Расчёт бухгалтера. Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги: пошивочному цеху – 1600 ткм | 25 26 | 23Т 23Т | 26205,24 119561,38 |
| 63. | Расчёт бухгалтера. Распределены и списаны общепроизводственные расходы: на куртки на комбинезоны на исправление брака | 20.1 20.2 28 | 25 25 25 | 140374,01 105205,69 702,52 |
| 64. | Расчёт бухгалтера. Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака по курткам | 20.1 | 28 | 3065,90 |
| 65. | Расчёт бухгалтера. Распределены и списаны общехозяйственные расходы: на куртки на комбинезоны | 20.1 20.2 | 26 26 | 167206,50 125368,19 |
| 66. | Нормативы себестоимости, №МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения», бухгалтерская справка. Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке: курток – 2000 штук комбинезонов – 1800 штук | 43.1 43.2 | 20.1 20.2 | 1170000 800000 |
| 67. | Расчёт бухгалтера. Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции: по курткам по комбинезонам | 43.1 43.2 | 20.1 20.2 | 129356,42 122998,77 |
| Учет продаж продукции | ||||
| 68. | Счет-фактура, ТОРГ-12, счет покупателю. Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: куртки – 1900 штук комбинезоны – 1600 штук Цены на продукцию: куртка – 921 руб. шт. | 62П 62П | 90.1 90.1 | 1749900 1163200 |
| 69. | Расчёт бухгалтера. Начислен НДС по отгруженной продукции: куртки комбинезоны | 90.3 90.3 | 68.1 68.1 | 266933,90 177437,29 |
| 70. | Расчёт бухгалтера. Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам | 90.2 90.2 | 43.1 43.2 | 1124700 669666,67 |
| 71. | Расчёт бухгалтера. Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам: по проданным курткам по проданным комбинезонам | 90.2 90.2 | 43.1 43.2 | 140475,03 102392,03 |
| 72. | Счёт-фактура, акт оказанных услуг. Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации: цена услуги НДС | 44 19 | 60А 60А | 2500 450 |
| 73. | Счёт-фактура, акт оказанных услуг. Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления: цена услуги НДС | 44 19 | 60К 60К | 6500 1170 |
| 74. | Выписка с расчётного счёта, платёжное поручение. Перечислено с расчетного счета: рекламной кампании транспортной организации | 60А 60К | 51 51 | 2950 7670 |
| 75. | Запись в книгу покупок. Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам | 68.1 | 19 | 1620 |
| 76. | Лимитно-заборные карты. Отпущена тара для упаковки проданной продукции | 44 | 10.6 | 400 |
| 77. | Расчёт бухгалтера. Списаны расходы на продажу полностью | 90.2 | 44 | 10200 |
| 78. | Выписка с расчётного счёта. Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе | 51 | 62П | 2913100 |
| Учет финансовых результатов | ||||
| 79. | Договор, расчёт бухгалтера. Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату | 62П | 91.1 | 100 |
| 80. | Договор, расчёт бухгалтера. Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств | 91.2 | 66 | 1800 |
| 81. | Бухгалтерская справка. Списан финансовый результат по счету 90 | 90.9 | 99 | 421295,08 |
| 82. | Бухгалтерская справка. Списан финансовый результат по счету 91 | 99 | 91.9 | 119346,61 |
| 83. | Расчёт бухгалтера. Начислен налог на прибыль | 99 | 68.4 | 60389,70 |