Шпаргалка по Бухгалтерскому учету 10 (стр. 14 из 17)

В отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) показываются данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Показатели раздела I «Доходы и расходы по видам деятельности» формируются на основании данных аналитического учета к счету 90 «Реализация». Выручка от реализации за минусом налогов с. выручки, себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг, управленческих расходов и расходов на реализацию показывает прибыль от реализации, которая накапливается нарастающим итогом на счете 90/9 «Прибыль/убыток от реализации».

Показатели раздела II «Операционные доходы и расходы» заполняются на основании аналитических данных к счету 91 «Операционные доходы и расходы». Полученная прибыль (убыток) от операционных доходов должна соответствовать сумме сальдо по счету 91/9 «Сальдо операционных доходов и расходов».

Показатели раздела III «Внереализационные доходы и расходы» заполняются на основании аналитических данных к счету 92 «Внереализационные доходы и расходы». Полученная прибыль (убыток) от внереализационных доходов должна соответствовать сумме сальдо по счету 92/9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов».

Конечный финансовый результат деятельности организации отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», куда списываются сальдо по счетам 90, 91,92.

По строке «Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли» показываются отраженные в бухгалтерском учете суммы налога на прибыль, целевого транспортного сбора, налога на недвижимость и других сборов из прибыли, которые отражаются в учете:

дебет счета 99 «Прибыли и убытки» и кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на суммы начисленных налогов.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) должна соответствовать сумме сальдо по счету 99 до реформации баланса.

В отчете о движении источников собственных средств (ф. №3) отражаются данные об остатках на начало и конец отчетного периода, начислении и использовании уставного фонда, резервного фонда, добавочного фонда, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, фонда накопления, фонда потребления, целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, доходов будущих периодов. При заполнении отчета используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 «Уставный фонд», 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов», 98 «Доходы будущих периодов» и др.

Отчет о движении денежных средств (ф. Ш 4) отражает поступление и направление использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации, а также остатки денежных средств на начало и конец года, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».[4;98]

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) показываются сведения:

• о банковских кредитах и займах, которыми пользовалась организация в отчетном году;

• о займах других организаций;

• о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности по различным балансовым счетам (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам». 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.);

• о движении основных средств, нематериальных активов;

• о движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и другие данные.

В отчете о целевом использовании полученных средств (ф. № 6) некоммерческие организации отражают данные по основной деятельности об остатках, поступлении и использовании средств, поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете учета фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческой организации и списанных на уменьшение целевых поступлений.

Кроме указанных форм, составляется пояснительная записка к годовому отчету, где дается краткая характеристика деятельности организации, приводятся сведения о дочерних организациях и филиалах, раскрываются изменения в учетной политике, отдельные статьи баланса и другие сведения (оценка деловой активности, эффективность использования ресурсов, расшифровка кредиторской задолженности, степень выполнения плана и т.д.). Организация должна привести расшифровку кредиторской задолженности в иностранной валюте с указанием сроков ее погашения согласно договорам. Акционерное общество приводит состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения.

48. Пользователи бухгалтерской отчетности.

Внутренние пользователи:

Руководители организации – лица, назначаемые собственниками для осуществления оперативного управления, нуждаются в информации о финансовом состоянии организации. Имея такую информацию, руководство обеспечивает эффективное управление для принятия соответствующих управленческих решений.

Акционеры - на основе данных бухгалтерской отчетности оценивают, насколько эффективно администрация выполняет свои функции, то есть насколько финансово успешно функционирует организация.

Работники организации – хотят иметь информацию о финансовом положении и о доходах, поскольку от этого зависит размер их заработной платы, стабильность рабочих мест.

Внешние пользователи:

Коммерческие партнеры – поставщики, которым необходимо знать о платежеспособности организации и покупатели, которые должны быть уверены в том, что организация является надежным источником поставок.

Кредиторы – банки и другие заимодавцы, предоставляющие организации краткосрочные и долгосрочные кредиты, должны быть уверены в том, что организация будет способна погасить ссуду и выплатить проценты.

Налоговые органы – им необходимо иметь информацию о прибыли организации и ее имущественном состоянии для определения сумм налогов.

Обобщая все вышеуказанное, можно сделать вывод. Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность:

- оценить финансовое положение потенциальных партнеров;

- принять решение о целесообразности м условиях ведения дел с тем или иным партнером;

- избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;

- оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;

- правильно построить отношения с заказчиками и т.д.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность, а также данные учета, послужившие основой для ее формирования, являются важными показателями как для оперативного управления, так и для контроля сохранности своего имущества.

1. Содержание бухгалтерского баланса. Характеристика статей актива.

Баланс построен по принципу двухсторонней таблицы. Левая часть таблицы –актив, показывающий ресурсы, контролируемые предприятием в результатепроисшедших событий, исполнение которых, как ожидается, приведет кэкономической выгоде в будущем. Правая часть таблицы – пассив, отражаетобязательства и собственный капитал предприятия. Сумма итогов пассива и активабаланса должны быть равны, так как наличие средств должно соответствовать суммеобязательств собственного каптала. На этом и основано название «баланс», таккак баланс означает равенство или равновесие, следовательно, итоги актива ипассива баланса также означаются словом «баланс». Каждый элемент средств активаи пассива называется статьей баланса. Собственный капитал отражается вбалансе одновременно с отражением обязательств, которые привели к изменениям.Инвесторы (собственники) в отличие от кредиторов обладают правом остаточногоиска, т.е. объектом их иска могут быть все средства, остающиеся после платежейпо обязательствам предприятия, поэтому все активы предприятия могут бытьвостребованы либо кредиторами, либо владельцами, а поскольку общая сумма всехпретензий не может превышать суммы востребованных активов, то из этого вытекаетравенство актива и пассива, которое в бухгалтерском учете называют балансовымуравнением. Собственный капитал + обязательства = балансовое уравнение.Собственный капитал – часть в активах, которая остается после вычета егообязательств. Задолженность предприятия, которая возникла в результате прошлыхсобытий и погашение которых, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсовпредприятия, воплощает в себе экономическую выгоду. Статьи баланса сгруппированы в разделах, из них активны: необоротные активы; оборотныеактивы; расходы будущих периодов. В первом разделе отражены всенеобходимые активы предприятия, а именно: основные средства, нематериальныеактивы, незавершенное строительство. Во втором разделе отраженыденежные средства и их эквивалент, а также прочие финансы, предназначенные дляреализации или потребления в течение операционного цикла или в течение 12месяцев с даты баланса. Операционный цикл – промежуток времени междуприобретением запаса для осуществления деятельности и получение денежныхсредств от реализации изготовленной из них продукции. В третьем разделе отражены расходы, которые имели место в течение текущего и предыдущего отчетныхпериодов, но относятся к последующим отчетным периодам. Статьи пассива баланса сгруппированы в разделы: собственный капитал;обеспечение предстоящих расходов в платежах; долгосрочные обязательства;текущие обязательства; доходы будущих периодов. Статьи первого раздела пассива баланса характеризуют собственный капитал предприятия, представленныеуставным капиталом, паевым капиталом, добавочным капиталом и т.д. Статьи второго раздела пассива баланса отражают начисленные в отчетном периодепредстоящие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийныеобязательства), величина которых может быть определена только путемпредварительных прогнозных оценок, а также остатки средств целевогофинансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и другихисточников. Статьи третьего и четвертого раздела пассива балансаотражают заемный привлеченный капитал, в данных разделах дается характеристикадолгосрочных обязательств, подлежащих погашению более чем через 12 месяцевпосле отчетной даты и текущих обязательств, подлежащих погашению в течение 12месяцев после отчетной даты, а также кредиторской задолженности. Статьи пятогораздела пассива баланса включают доходы будущих периодов, т.е. доходы,полученные в течение текущего или предыдущего отчетных периодов которыеотносятся к предстоящим отчетным периодам. Отчетный год – с 1 января до 31декабря. Бухгалтерский баланс отражает состояние средств на 1 число каждогомесяца.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве -по степени закрепления источников.
Состав разделов баланса и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.
В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства и источники их формирования на определенную дату.
Таким образом, бухгалтерский баланс - это способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.