Бухгалтер ООО НПО «ПасКом» сделал проводки:
Таблица 3
Корреспонденция счетов по поступлению материалов от поставщиков
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Бухгалтерская запись | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Оплачено за материалы ООО «Симпак» | 14912-00 | 60 | 51 |
| 2 | Оприходованы материалы по накладной № 39 от ООО «Сипак» | 12637-28 | 10.9 | 60 |
| 3 | Выделен НДС по поступившим материалам , согласно счета – фактуры № 40 от 18.02.2010 | 2274-72 | 19.3 | 60 |
| 4 | НДС предъявлен к возмещению из бюджета | 2274-72 | 68.2 | 19.3 |
В учетной политике ООО НПО «ПасКом» установлено, что материалы списываются в производство по средней себестоимости.
Таблица 4
Корреспонденция счетов по списанию материалов,
израсходованных на производство
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Бухгалтерская запись | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Списаны материалы (ступица) на нужды основного производства. | 300 | 20 | 10.5 |
| 2 | Списаны материалы (топливо) на нужды вспомогательного производства | 288 | 23 | 10.3 |
| 3 | Списаны материалы (пиломатериал) на нужды обслуживающего производства. | 1500 | 29 | 10.8 |
2.3.Учет расчетов с покупателями и поставщиками
Коммерческие расчеты возникают при выполнении договоров купли – продажи, подряда, поставки, возмездного оказания услуги и др. Поскольку организация выступает на рынке одновременно и покупателем, и продавцом, в бухгалтерском учете имеют место как обязательства перед поставщиками и подрядчиками, так и требования к покупателям и заказчикам. Коммерческие расчеты в большей части являются быстроликвидными активами и обязательствами. К таким краткосрочным обязательствам можно отнести кредиторскую и дебиторскую задолженность, со сроком менее 12 месяцев.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ООО НПО «ПасКом» отражает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На данном счете обобщается информация об обязательствах, возникающих из коммерческих расчетов по договорам поставки, купли – продажи, подряда и др., выданных авансов и проведенных предоплат, иных подобных операций.
Расчеты с покупателями и заказчиками представляют комплекс коммерческих расчетов за товары, продукцию, оборудование, выполненные работы, оказанные услуги. Для этих целей ООО НПО «ПасКом» применяет счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», на котором также учитываются авансы заказчиков и суммы, поступившие в порядке предварительной оплаты счетов на продажу.
2.4. Учет денежных средств
ООО НПО «ПасКом» кассу для осуществления расчетов наличными деньгами, поэтому оно должно соблюдать кассовую дисциплину, регулируемую нормами законодательства. Так, наличные деньги, полученные в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.
Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке, установленный в размере 100 000 руб., также соблюдается.
Кассовые операции в ООО НПО «ПасКом» осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ.
Прием в кассу наличных денежных средств производится согласно приходным кассовым ордерам. Выдача наличных денежных средств из кассы учреждения производится по расходным кассовым ордерам.
Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии в ООО НПО «ПасКом» перечисляют на банковские карточки сотрудников, а также выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег с подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов по унифицированной форме N КО-3. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется раздельно отдельно по приходным и расходным ордерам) и в соответствии с Порядком ведения кассовых операций не имеет пропусков.
Учет кассовых операций ведется в Кассовой книге.
ООО НПО «ПасКом» ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Как и все кассовые документы, кассовая книга в ООО НПО «ПасКом» ведется в электронном виде, листы которой по истечении отчетного периода распечатываются и подшиваются.
2.5. Учет расчетов с подотчетными лицами в ООО НПО «ПасКом»
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО НПО «ПасКом» часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работникам выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.
Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов:
- приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;
- оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
- расходы на командировки по территории Российской Федерации ;
- представительские расходы.
Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения ООО НПО «ПасКом» на основании письменного заявления сотрудника организации с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, в ООО НПО «ПасКом» должна производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Заключение
В ходе практики было определено, бухгалтерский учет в ООО НПО «ПасКом» представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сложного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Бухгалтерская отчетность ООО НПО «ПасКом» соответствует законодательству РФ.
Учетная политика в ООО НПО «ПасКом» составляется на основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).
Однако учетная политика имеет некоторые недостатки. Для устранения выявленных недостатков предлагаем:
добавить пункты учетной политики, в которых перечислить наименования первичных учетных документов, по которым утверждены самостоятельно разработанные формы, отразить организацию документооборота, перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов и др.
При изучении учета денежных средств и кассовых операций были выявлены такие недостатки, как:
- выдача новых авансов лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы,
- не оформлены приказы о направлении работников в командировку – возможно под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия,
- выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.
Поэтому предлагаем обратить пристальное внимание на указанные недостатки.
Низкое значение многих коэффициентов свидетельствует о том, что ООО НПО «ПасКом» испытывает недостаток денежных средств. Это может привести общество к финансовой несостоятельности, если не принять меры по оздоровлению его финансово - экономического положения.
Поэтому необходимо пересмотреть денежную политику предприятия с целью эффективного использования средств предприятия для увеличения эффективности работы предприятия и устойчивости его финансовом состоянии.