В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых товаров и единица измерения;
6) количество поставляемых по счету-фактуре товаров (работ, услуг);
7) цена (тариф) за единицу измерения без налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
Таблица 7 – Хозяйственные операции по учету расчетов с поставщиками и покупателями
| № п. п. | Наименование хозяйственной операции | Документы | Дт | Кт | Сумма | ||
| Первичные | Синтетические | аналитические | |||||
| 1 | Начислена выручка | Локальный сметный расчет | Журнал 11, ведомость 16 | Книга продаж | 62 | 90.1 | 653830,92 |
| 2 | Выделен НДС | Счет-фактура | Ведомость 16, по счету 68, журнал 8 | - | 90.3 | 68 | 99736,92 |
| 3 | Списана себестоимость | - | Журнал 11 | - | 90.2 | 40 | 506953 |
10. Учет финансовых результатов
Сметная прибыль в составе сметной стоимости строительной продукции - это средства, предназначенные для покрытия расходов подрядных организаций на развитие производства и материальное стимулирование работников.
Сметная прибыль является нормативной частью стоимости строительной продукции и не относится на себестоимость работ.
В составе норматива сметной прибыли учтены затраты на:
- отдельные федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
-расширенное воспроизводство подрядных организаций (модернизация оборудования, реконструкция объектов основных фондов);
- материальное стимулирование работников (материальная помощь, проведение мероприятий по охране здоровья и отдыха,);
- организацию помощи и бесплатных услуг учебным заведениям.
В качестве базы для исчисления сметной прибыли принимается величина средств на оплату труда рабочих (строителей и механизаторов) в текущих ценах в составе сметных прямых затрат.
Сметная прибыль определяется с использованием:
- общеотраслевых нормативов, устанавливаемых для всех исполнителей работ;
- нормативов по видам строительных и монтажных работ;
- индивидуальной нормы, разрабатываемой (в отдельных случаях) для конкретной подрядной организации.
При определении сметной стоимости отделочных работ общеотраслевой норматив сметной прибыли составляет 55% к величине средств на оплату труда рабочих (строителей и механизаторов).
Таблица 8 – Хозяйственные операции по учету финансовых результатов
| № п. п. | Наименование хозяйственной операции | Документы | Дт | Кт | Сумма | ||
| Первичные | Синтетические | аналитические | |||||
| 1 | Отражена прибыль по выполненным работам | - | Журнал 15 | Аналитические данные к счету 99 | 90.9 | 99 | 47141 |
11. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Для начисления ЕСН используют налоговую декларацию по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Форма налоговой декларации заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.
Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Декларация на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
При заполнении Декларации учитывается следующее.
Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В каждой строке и соответствующей ей графе Декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.
Если на страницах Декларации, которые должны быть представлены налогоплательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк.
Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись налогоплательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
После заполнения Декларации проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".
В верхней части каждой заполняемой страницы Декларации указываются:
для российской и иностранной организаций:
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который налогоплательщик представляет Декларацию. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00);
для российской организации:
ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются налогоплательщиком согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации;
КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации .
для иностранной организации:
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
для физического лица:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
Титульный лист, Разделы 1, 2, 2.1 Декларации представляются всеми налогоплательщиками. В Разделе 2.1 налогоплательщиками заполняется таблица для отражения налоговой базы по интервалам до 280000 рублей и выше. Разделы 3, 3.1 Декларации заполняются налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы.
Достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются налогоплательщиками или их представителями в нижней части титульного листа, а также каждого заполняемого Раздела Декларации .
Таблица 9 – Хозяйственные операции по учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
| № п. п. | Наименование хозяйственной операции | Документы | Дт | Кт | Сумма | |||
| Первичные | Синтетические | аналитические | ||||||
| 1 | Начислен ЕСН работникам основного производства | Расчетно-платежная ведомость | Журнал 10,10/1 | Лицевой счет | 20 | 69.1 | 9649,78 | |
| 2 | Начислен ЕСН работникам вспомогательного производства | -||- | -||- | -||- | 23 | 69.1 | 2380,13 | |
| 3 | Начислен ЕСН административным работникам | -||- | -||- | -||- | 26 | 69.1 | 4661,85 | |
| 4 | Уплачен ЕСН в ФБ | -||- | -||- | -||- | 69.2.1 | 51 | 30143 | |
| 5 | Уплачен ЕСН в ФФОМС | -||- | -||- | -||- | 69.3.1 | 51 | 5526 | |
| 6 | Уплачен ЕСН в ТФОМС | -||- | -||- | -||- | 69.3.2 | 51 | 10047 | |
| 8 | Начислен НДФЛ | Расчетно-платежная ведомость | -||- | -||- | 70 | 68.1 | 76562 | |
12. Учет расчетов по кредитам и займам
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.