Следует иметь в виду, что таможенный орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченные суммы в счет имеющейся задолженности перед государством и возвратить только ту сумму, которая останется после такого зачета.
2.2 Определение сумм излишне уплаченных таможенных пошлин,
налогов и иных денежных средств
Если в процессе таможенного оформления товаров плательщики оперативно учитывали величину остатков денежных средств по конкретному платежному документу, то определить размер излишне уплаченной суммы не трудно. В противном случае необходимо «поднять» платежные документы, подтверждающие факт перечисления сумм платежей в таможню, и таможенные документы, где указана определенная законодательством сумма подлежащих к уплате платежей за конкретный товар. [14]
Платежными документами являются:
- платежные поручения (если уплата была произведена в безналичном порядке);
- квитанции к приходному кассовому ордеру (если уплата была произведена наличными денежными средствами в кассу таможни);
- квитанции формы ПД-4;
- иные документы, подтверждающие произведенный платеж.
Таможенными документами являются (те из них, которые имеются):
- таможенные декларации;
- формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей КТС-1 или КТС-2;
- свидетельство о возмещении льгот по уплате таможенных платежей;
- свидетельство по отсрочке или рассрочке уплаты таможенных платежей;
- бланк уплаты таможенных платежей и процентов в отношении иностранных сырья, материалов, комплектующих;
- бланк платежей таможенного режима временного ввоза;
- иные документы, в соответствии с которыми производится исчисление и уплата таможенных платежей.
Излишне уплаченная сумма, как правило, устанавливается как разница между суммой, уплаченной по платежному документу, и суммой, истребованной таможней и указанной в соответствующей графе таможенного документа. [15]
Таким образом следует внимательно проверять каждый платежный документ, фиксируя при этом его реквизиты, вид платежа (таможенная пошлина, НДС, акцизы, таможенные сборы и т.д.) и, конечно, сумму остатка.
Для дополнительного контроля можно обратиться в таможенный орган за отчетом о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей. Такой отчет таможня обязана представить в письменной форме не позднее тридцати календарных дней со дня получения требования. В случае несовпадения остатков денежных средств с представленными таможней в отчете проводится их совместная выверка.
Сведения о сумме платежей, подлежащих возврату, их видах, реквизитах платежных документов, согласно которым такие платежи были уплачены, в дальнейшем будут нужны при написании заявления на возврат денежных средств.
До оформления обращения на таможню плательщику необходимо убедиться в том, что он не имеет неисполненного налогового обязательства по уплате таможенных платежей, а также задолженности по уплате процентов или пеней, т.е. не имеет долгов перед таможней. [16]
Следует иметь в виду, что таможенный орган вправе самостоятельно зачесть излишне уплаченные суммы в счет имеющейся задолженности перед государством и возвратить только ту сумму, которая останется после такого зачета.[17]
2.3 Правила заполнения обращения в государственный орган,
уполномоченный в области таможенного дела
Возврат платежей может осуществить только та таможня, в которую они были перечислены. Если таможенное оформление товаров производилось в разных таможнях и соответственно авансовые платежи были перечислены на различные счета республиканского бюджета, то возвращать эти суммы каждая из таможен будет отдельно в пределах сумм, излишне перечисленных на открытый для нее счет. Следовательно, необходимо обращаться за возвратом в каждую из этих таможен.
Обращение в таможню должно быть составлено в письменной форме в виде заявления, с обязательным указанием:
- обстоятельств, в соответствии с которыми у плательщика имеются излишне уплаченные денежные средства;
- суммы платежей, подлежащей возврату;
- видов таких платежей;
- реквизитов платежных документов, согласно которым суммы платежей были уплачены.
В заявлении также должны быть указаны банковские реквизиты плательщика (наименование банка, МФО банка, расчетный счет), а если плательщик желает возвратить денежные средства на расчетный счет иного лица (третьего лица) - банковские реквизиты такого лица. Следует отметить, что перечисление денег на иной счет, чем счет плательщика возможно только в случае, если возвращаемые суммы платежей были уплачены за плательщика таким третьим лицом. [18]
Кроме того, если денежные средства были уплачены наличными в кассу таможенного органа, то в заявлении необходимо отразить пожелание о возврате их в виде наличных денежных средств.
В заявлении также можно выразить свое согласие либо несогласие с возможностью возврата денежных средств, перечисленных в таможню в иностранной валюте, в рублях или в иной иностранной валюте, официальный курс рубля к которой установлен. Такой вопрос может возникнуть в случае, если у таможенных органов отсутствуют денежные средства в той иностранной валюте, в которой был произведен платеж. При этом для целей пересчета иностранной валюты применяется официальный курс рубля к иностранной валюте, установленный на день возврата излишне уплаченных сумм платежей.
Заявление должно быть подписано руководителем юридического лица (иным уполномоченным лицом) и заверено печатью юридического лица, содержать фамилию, имя, отчество лица либо руководителя юридического лица (иного уполномоченного лица), а также полное наименование юридического лица, место жительства или место нахождения лица либо юридический адрес юридического лица.[19]
Сведения, указанные в заявлении, подтверждаются документально. Следует отметить, что требуется представить только те сведения, которые имеют существенное значение для решения вопроса о возврате платежей и не представлялись таможне ранее.
Чтобы ускорить процедуру рассмотрения заявления, документы, влияющие на принятие решения о возврате, должны быть представлены в таможню одновременно с заявлением.
Данное заявление может быть подано плательщиком не позднее трех лет со дня уплаты рассматриваемой суммы. По истечении указанного срока излишне уплаченные суммы не возвращаются.
День излишней уплаты таможенных или авансовых платежей необходимо определять следующим образом:
1) если уплата была произведена наличными денежными средствами либо в кассу таможенного органа либо в банк, небанковскую кредитно-финансовую организацию, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь – день внесения плательщиком в указанную организацию таких сумм платежей;
2) если уплата была произведена в безналичном порядке, причем на счете плательщика было достаточно средств для исполнения этого платежного поручения в полном объеме – день сдачи плательщиком платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм таможенных или авансовых платежей;
3) если уплата была произведена в безналичном порядке, однако на счете плательщика отсутствовали средства в количестве, достаточном для исполнения этого платежного поручения в полном объеме, – день исполнения банком платежного поручения плательщика на перечисление причитающихся платежей;
4) при обращении сумм обеспечения в причитающиеся таможенные платежи – день подачи в таможенный орган заявления плательщика в письменной форме о таком обращении;
5) при взаимозачете причитающихся таможенных платежей и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед плательщиком.
Итак, при желании возвратить излишне уплаченные платежи – таможенные или авансовые – необходимо соблюсти указанные выше требования по оформлению заявления в таможню и его представлению.
Следует отметить, что плательщик не всегда уплачивает денежные средства добровольно. При выявлении таможенными органами фактов неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин и налогов таможенные органы выставляют требование об их уплате. При этом исчисление подлежащих уплате таможенных платежей производится таможенным органом. Неисполнение указанного требования является основанием для применения таможенными органами мер по принудительному взысканию таможенных платежей. Если в результате таких мер фактически взысканная в качестве таможенных пошлин и налогов сумма денежных средств превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством, такие денежные средства признаются излишне взысканными таможенными платежами. Для их возврата приведенные выше требования должны быть исполнены в полной мере.[20] При этом днем излишнего взыскания таможенных платежей является:
1) если денежные средства были бесспорно взысканы таможенным органом за счет наличных денежных средств плательщика – юридического лица – день внесения в банк наличных денежных средств для их зачисления на счета таможенного органа;
2) если денежные средства были бесспорно взысканы таможенным органом за счет безналичных денежных средств плательщика – юридического лица – день исполнения банком платежного требования таможенного органа на бесспорное взыскание таможенных платежей;
3) если денежные средства были взысканы с плательщика в судебном порядке за счет его имущества (за исключением денежных средств плательщика – юридического лица, которые взыскиваются в бесспорном порядке) – день принятия банком платежного документа на перечисление таможенному органу денежных средств;