| Наименование базового показателя | Знач. базового показателя, млн. руб. | Доля, % | Значение для нахождения уровня существенности, млн.руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Балансовая прибыль (форма 2, стр.190) | 78 547 | 5 | 3 927 |
| 2.Валовый объем реализации без НДС (форма 2, стр.010) | 4 025 045 | 2 | 80 500 |
| 3. Сумма собственного капитала (форма 1, стр.490) | 853 621 | 10 | 85 362 |
| 4.Валюта баланса (форма 1, стр.300) | 3 479 264 | 2 | 69 585 |
| 5.Общие затраты организации (форма 2, стр.020) | 3 460 797 | 2 | 69 216 |
Расчет уровня существенности показателей составляет:
средние арифметические показатели уровня существенности:
(3 927+80 500+85 362+69 585+69 216) / 5 = 61 718 тыс. руб.,
наименьшее значение от среднего отличается на:
(61 718-3 927) / 61 718 * 100% = 93%,
наибольшее значение от среднего отличается на:
(-61 718+85 362) / 61 718 * 100% = 38%.
Поскольку значение 3 927 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 85 362 тыс. руб. не сильно, то аудиторы принимают решение отбросить при дальнейших расчетах наибольшее значение, а наименьшее оставить.
Новая средняя арифметическая составит:
(80 500+85 362+69 585+69 216) / 4 = 304 663 / 4 = 76 166 тыс. руб.
Полученную величину допустимо округлить до 77 000 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения материальности (существенности).
Различие между значениями уровня существенности до и после округления составляет:
(77 000 – 76 166) / 76 166 * 100% = 1,1%, что находится в пределах 10% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).
Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.
Теперь, используя формулу факторной модели аудиторского риска, определим чему равен приемлемый аудиторский риск (ПАР).
Формула факторной модели
ВР * РК * РН = ПАР, где
Будем считать что:
внутрихозяйственный риск (ВР) - 70%
риск контроля (РК) – 40% (100% - 60%(надежность бизнеса клиента)).
риск не обнаружения (РН) – 10%
0,7 * 0,4 * 0,1 = 0,028 или 2,8%
2.3. Аналитические таблицы, составленные при проверке учредительных документов, формировании уставного капитала и расчетов с учредителями
Для проведения экспертизы особенностей функционирования был разработан тест, представленный в таблице 2.4.
Таблица 2.4. - Экспертиза основных особенностей функционирования организации
| № п/п | Вопрос | Источник информации | Ответ |
| 1 | Фирменное наименование | Устав | Открытое акционерное общество «МИНВОД» |
| 2 | Дата регистрации | тот же | 17 ноября 2005г. |
| 3 | Организационно-правовая форма | тот же | Открытое акционерное общество |
| 4 | Форма собственности | тот же | Частная |
| 5 | Юрисдикция | тот же | Законодательство РФ |
| 6 | Виды деятельности | тот же | - приобретение, розлив, переработка и реализация минеральных вод и иного природного сырья; - приобретение, производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции; - оказание транспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров в городском, междугороднем сообщении, обеспечение сохранности грузов, хранение и переработка грузов; - создание производств по собственным и произведенным технологиям; - создание и функционирование точек общественного питания, магазинов и торговых точек промтоварного, бакалейного, галантерейного, продовольственного и другого назначения для реализации собственной продукции и продукции третьих лиц оптом и в розницу, в том числе посредством выездной и комиссионной торговли для реализации собственной и приобретенной продукции через третьих лиц; - приобретение, производство и реализация товаров народного потребления, продуктов питания, продукции промышленного, культурного и хозяйственного назначения, народных промыслов и ремесел; - приобретение и реализация, в том числе на комиссионных начала, винно-водочной, коньячной и ликерной продукции, пива, безалкогольных напитков, табачных изделий отечественного и импортного производства. |
| 7 | Состав учредителей | тот же | |
| 8 | Размер уставного капитала | тот же | Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами акций и составляет 400 000 000 (четыреста миллионов) рублей. На момент государственной регистрации Общества уставный капитал полностью оплачен. |
| 9 | Оценка имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал | По решению собрания учредителей | |
| 10 | Порядок распределения прибыли | Общество вправе ежегодно принимать решение о распределении чистой прибыли. Решение о распределении принимается общим собранием участников. Выплата производится не позднее 10 дней с момента принятия решения о распределении. |
Проверка оснований на право функционирования организации представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5. - Проверка оснований на право функционирования организации
| № | Наименование документа | Наличие документа или другая информация | Законодательный или нормативный акт, регламентирующий порядок составления документа | Соответствие документа требованиям законодательства |
| 1 | Устав | есть | ФЗ РФ «Об акционерных обществах» | Соответствует |
| 2 | Свидетельство о гос. регистрации | есть | ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Постановление Правительства «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц» | Соответствует |
| 3 | Свидетельство о регистрации в органах статистики | есть | те же | Соответствует |
| 4 | Свидетельство о регистрации в налоговом органе | есть | Ст. 83-85 гл. 14 «Налоговый контроль» Ч.1 НК РФ | Соответствует |
| 5 | Договор на банковское обслуживание | есть | ФЗ «О банках и банковской деятельности», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» | Соответствует |
| 6 | Документы на право собствен-ности имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал | УК Общества составляется из номинальной стоимости приобретенных акционерами (размещенных) акций | Соответствует | |
| 7 | Зарегистриро- ванные изменения к учредительным документам | В учредительных документах изменения не происходили | Соответствует |
В ходе проверки оснований на право функционирования организации было установлено, что ОАО «МИНВОД» имеет все законные основания на право функционирования.