П р и м е ч а н и е. Первый экземпляр — покупателю, второй экземпляр — продавцу.
Данная счет-фактура не соответствует форме первичного учетного документа требованиям действующего законодательства, т.к. в ней нарушены правила заполнения строк и граф.
Ниже представлен образец правильно оформленной счет-фактуры.
Приложение №1
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914
(в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 26 мая 2009 г. N 451)
| СЧЕТ-ФАКТУРА № | 26 | от « | 30 | » | марта 2010 г. | (1) |
| Продавец | Общество с ограниченной ответственностью «Недвижимость» (ООО «Недвижимость») | (2) |
| Адрес | 630063 г. Новосибирск, ул. Автогенная, 62 | (2а) |
| ИНН продавца | 5406130547/540601001 | (2б) |
| Грузоотправитель и его адрес | ----- | (3) |
| Грузополучатель и его адрес | ----- | (4) |
| К платежно-расчетному документу № | 132 | от | 22.03.2010 | (5) |
| Покупатель | ООО «Хладомир» | (6) |
| Адрес | 630039, г.Новосибирск, ул. Автогенная, 126 | (6а) |
| ИНН покупателя | 5405245625/540501001 | (6б) |
| Наименование товара | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога | Страна происхож- | Номер грузовой таможенной декларации |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Аренда нежилого помещения по договору №1 от 03.01.2003 г. за март | мес. | 1 | 50 250,00 | 50 250,00 | ------- | 18% | 9 045,00 | 59 295,00 | Россия | ---------- |
| Всего к оплате | 9 045,00 | 59 295,00 |
Руководитель организации Кожинов__ Кожинов Л.В.__ Главный бухгалтер Кожинов__ Кожинов Л.В.__
(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)
Индивидуальный предприниматель _________ ____________ ____________________________________
(подпись) (ф.и.о) (реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя)
ПРИМЕЧАНИЕ. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр - продавцу.
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Выявление допущенных ошибок в первом образце счета-фактуры, согласно Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 26.05.2009) "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" и НК РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ Раздел VIII. Федеральные налоги, Глава 21. Налог на добавленную стоимость ст.169 счет-фактура:
· в строке 2 указывается полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, в нашем случае указано только сокращенное;
· в строке 2а место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, не стоял индекс;
· в строке 3 и 4 должны стоять прочерки, т.к. счет-фактура составлена на выполненные работы (оказанные услуги);
· в строке 5 указываются номер и дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате приобретенных товаров;
· в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору без учета налога на добавленную стоимость;
· в графе 7 - налоговая ставка, в нашем случае 18%;
· в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и сносится в строку всего к оплате.
Исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений. В тех случаях, когда с момента отгрузки товара прошло не более 5 дней, удобнее составить новую счет-фактуру. Корректировать счет-фактуру имеет право только продавец. При этом изменения необходимо внести как в экземпляр продавца, так и в экземпляр покупателя. Федеральная налоговая служба рекомендует это делать следующим образом: неверные показатели в графах или строках счета-фактуры, в которой обнаружены ошибки, зачеркивать, а в свободном поле документа указывать "Исправлено" со ссылкой на конкретную строку или графу и пояснять, что и на что исправлено.
1. В соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется:
(б) Правительством Российской Федерации;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ Глава I. Общие положения, ст.5 Регулирование бухгалтерского учета п.1
2. в соответствии с требованиями Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете количество лиц в организации, имеющих право подписи документов на выдачу особо дефицитных и дорогостоящих материальных ценностей:
(в) должно быть ограничено;
Положение Министерства финансов СССР от 29.07.1983 N 105 "О документах и документообороте в бухгалтерском учете" п.2 Первичные документы п.п.2.11
3. В соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» внесение исправлений в кассовые и банковские первичные учетные документы:
(а) не допускается;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация. ст.9 Первичные учетные документы п.5
4. В соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает:
(в) руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером;
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация ст.9 Первичные учетные документы п.3
5. Ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе установлена:
(б) Налоговым кодексом РФ и Кодексом РФ об административных нарушениях;
Кодекс РФ об Административных Правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ Глава 15. Административные Правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе.
НК РФ часть первая от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе