Днем излишнего взыскания таможенных платежей согласно пункту 16.4 Методических указаний №647-р (Приложение №!) является:
ü при бесспорном списании со счета плательщика - день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;
ü при обращении взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, а также при зачете в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства - день поступления на счет таможенного органа денежных средств;
ü при взыскании таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога - день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета.
Излишняя уплата или взыскание таможенных платежей и налогов может быть обнаружена как самим плательщиком, так и таможенным органом. Если факт излишней уплаты или излишнего взыскания обнаружен таможенным органом, он обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения сообщить о таком факте плательщику.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, производится на основании заявления плательщика, которое должно быть подано в таможенный орган не позднее трех лет со дня их уплаты или взыскания.
Приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 25 мая 2004 года №607 «Об утверждении перечня документов и формы заявления» (Приложение №!) утвержден Перечень документов, необходимых для принятия решения о возврате (зачете) таможенных пошлин, налогов и возврате авансовых платежей, а также форма заявления о возврате (зачете) денежных средств.
Обратите внимание! Решением ВАС РФ от 5 мая 2006 года №3027/06 данный Приказ Государственного таможенного комитета РФ признан соответствующим статьям 63 и 355 ТК РФ.
В соответствии с названным документом к заявлению плательщика должны быть приложены:
§ платежный документ, подтверждающий поступление денежных средств в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации;
§ документы, на основании которых производилось расходование авансовых платежей, или документы, на основании которых исчислялись и (или) взимались таможенные платежи;
§ документы, подтверждающие факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных платежей, или документы, подтверждающие наличие случаев, установленных пунктом 1 статьи 356 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!);
§ свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, если оно не было представлено ранее при таможенном оформлении;
§ свидетельство о государственной регистрации юридического лица или свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если они не были представлены ранее при таможенном оформлении;
§ документы, удостоверяющие личность физического лица, в том числе зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя;
§ документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего заявление о возврате (зачете) денежных средств, если они не были представлены ранее при таможенном оформлении;
§ заверенный в установленном порядке образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате (зачете) денежных средств.
§ иные документы, которые могут быть представлены лицом, внесшим авансовые платежи, или плательщиком таможенных пошлин, налогов для подтверждения обоснованности возврата.
Пунктом 16.12 Методических указаний о порядке применения таможенными органами положений Таможенного кодекса Российской Федерации, относящихся к таможенным платежам, утвержденных Распоряжением Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 27 ноября 2003 года №647-р, установлено, что при отсутствии в заявлении сведений и непредставлении необходимых документов, перечень которых утвержден Приказом ГТК РФ от 25 мая 2004 года №607, заявление подлежит возврату плательщику без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения заявления. Возврат заявления производится не позднее 5 дней со дня поступления заявления в таможенный орган. В случае возврата заявления без рассмотрения плательщик имеет право повторно обратиться с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов.
Рассмотрение заявления о возврате, принятия решения и непосредственно возврат денежных средств на счет, указанный в заявлении, должны быть осуществлены в течение срока, не превышающего одного месяца со дня подачи плательщиком заявления и всех необходимых документов.
Если указанный срок будет нарушен, на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей и налогов начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период нарушения срока. В других случаях при возврате таможенных платежей проценты с них не выплачиваются и суммы не индексируются.
Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации, однако по желанию плательщика возврат может быть произведен в форме зачета в счет исполнения обязанностей по уплате других таможенных платежей, пеней, процентов или штрафов.
Пунктом 9 статьи 355 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) установлены случаи, когда возврат таможенных пошлин, налогов не производится:
§ при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности. В данном случае может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов;
§ если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;
§ в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.
Возврат таможенных пошлин, налогов производится также в иных случаях, установленных статьей 356 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!):
ü если представленная таможенному органу таможенная декларация считается неподанной в соответствии с ТК РФ;
ü отзыва таможенной декларации;
ü предоставления тарифных льгот в виде возврата уплаченной суммы таможенной пошлины;
ü восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;
ü если ТК РФ предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при вывозе иностранных товаров с таможенной территории Российской Федерации, или при их уничтожении либо отказе в пользу государства, или при реимпорте товаров;
ü изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленного таможенного режима, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранный таможенный режим, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальном таможенном режиме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 212 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!);
ü возврата (полностью или частично) предварительной специальной пошлины, предварительной антидемпинговой пошлины и предварительной компенсационной пошлины в соответствии с законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров.
Возврат в приведенных выше случаях производится при подаче заявления о возврате не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов.
С 1 января 2005 года вступила в действие новая глава 33.1 «Таможенные сборы», введенная в Таможенный кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 11 ноября 2004 года №139-ФЗ «О внесении изменений в Таможенный кодекс Российской Федерации» (Приложение №!).
Виды таможенных сборов установлены статьей 357.1 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!). К таможенным сборам относятся:
§ таможенные сборы за таможенное оформление;
§ таможенные сборы за таможенное сопровождение;
§ таможенные сборы за хранение.
Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное оформление, являются те же лица, что отвечают и за уплату таможенных пошлин и налогов. Таким лицами согласно статье 320 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) являются декларант, а также таможенный брокер (посредник), совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или предоставлено право совершения таможенных операций.
Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное сопровождение, являются лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит или международный таможенный транзит. То есть ответственными за уплату таможенных сборов в данном случае будут организации-перевозчики или экспедиторы. Таможенное сопровождение согласно статье 87 Таможенного кодекса Российской Федерации (Приложение №!) это сопровождение транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с внутренним таможенным транзитом, осуществляемое должностными лицами таможенных органов.
Ответственными за уплату таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения или таможенный склад таможенного органа, а также лица, приобретшие имущественные права на товары, которые находятся на хранении на таможенном складе таможенного органа.