-Приказ от 28 октября 2002 г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей», применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»;
-Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (носит рекомендательный характер).
Кроме того, необходимо использовать (в части, не противореча щей названным документам) следующие инструкции:
-Основные положения по учету материалов на предприятиях и стройках (приложение к Письму Минфина СССР от 30 апреля 1974 г. № 103);
-Инструкцию по бухгалтерскому учету лома и отходов черных и цветных металлов в производственных объединениях, предприятиях и организациях министерств и ведомств (утверждена Минфином СССР и ЦСУ СССР 25 декабря 1979 г.);
-Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные Минтрансом РФ 29.04.03 №РЗ 112194-0366-03;
-Инструкцию о порядке получения, расходования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на предприятиях, в учреждениях и организациях (утверждена Минфином России 4 августа 1992 г. № 67, в редакции Письма Минфина России и Роскомдрагмета от 4 декабря 1995 г.);
-Инструкцию о порядке выдачи доверенности на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности (утверждена Минфином СССР 14 января 1967 г. № 17);
-Письмо Минфина России от 30 октября 1992 г. № 16-05/4 «О порядке отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе»;
-Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49);
-Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены Комитетом РФ по торговле 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5);
-Правила комиссионной торговли непродовольственными товарами (утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.01.98 №55);
-Письмо Минфина России от 12 ноября 1996 г. № 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами»;
-Постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации».
Общее требование состоит в необходимости соблюдать налоговое законодательство, а также нормы, раскрывающие отраслевые особенности учета MПЗ.
Вопрос 2. Решите задачу
Исходные данные:
Предприятием совершена бартерная операция. Отгружена продукция на сумму 3600 руб. (включая НДС) при себестоимости 2 тыс. руб. В качестве оплаты поступили товары на сумму 2400 руб. и материалы для производства на сумму 1200 руб. (включая НДС).
В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения выручка определяется на момент отгрузки.
Определите суммы и корреспонденцию счетов по следующим операциям:
| № п/п | Операция | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | Отгружена продукция (включая НДС) | 3 600 | 62 | 90/1 |
| 2 | Начисляется НДС в бюджет | 549,15 | 90/3 | 68 |
| 3 | Списывается себестоимость продукции | 2 000 | 90/2 | 40 |
| 4 | Поступили товары (без НДС) | 2 400 | 41 | 60 |
| 5 | Отражен НДС по поступившим товарам | 432 | 19 | 60 |
| 6 | Поступили материалы (без НДС) | 1 200 | 10 | 60 |
| 7 | Отражен НДС по материалам | 216 | 19 | 60 |
| 8 | Произведен зачет по бартеру | 3 600 | 60 | 62 |
| 9 | НДС относится к возмещению из бюджета | 648 | 68 | 19 |
| 10 | Отражен финансовый результат от продаж за месяц (сальдо счета 90) | 1 050,89 | 90/9 | 99 |
Вопрос 3. В Журнале регистрации хозяйственных операций по учету товарно-материальных ценностей укажите корреспонденцию счетов
| № п/п | Содержание операции | Кор. счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Оприходованы материальные ценности собственного производства | 10 | 20 |
| 2 | Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации | 10 | 91 |
| 3 | Оприходованы материалы, оставшиеся от забракованной продукции | 10 | 28 |
| 4 | Определена стоимость материалов, поступивших в связи с выбытием основных средств | 10 | 91 |
| 5 | Оплачена из кассы стоимость приобретенных материалов | 60 | 50 |
| 6 | Определена фактическая стоимость материалов, поступивших от поставщиков | 10 | 60 |
| 7 | Начислены платежи в бюджет по налогам и сборам, связанным с заготовкой материалов | 19 | 60 |
| 8 | Начислена заработная плата по заготовке материалов | ||
| 9 | Учтена стоимость материальных ценностей, полученных от разных кредиторов | 10 | 66 |
| 10 | Оприходованы материалы при ликвидации последствий стихийных бедствий | 10 | 99 |
| 11 | Получены материалы безвозмездно | 10 | 91 |
| 12 | Определен резерв на оплату отпусков, выслугу лет работников, занятых заготовлением материалов (если на применяется счет 15) | 10 | 96 |
| 13 | Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения | 08 | 10 |
| 14 | Отпущены материалы на нужды основного, вспомогательных производств, стоимость тары на упаковку продукции | 20 23 | 10 10 |
| 15 | Стоимость материалов, списанных на общепроизводственные и общехозяйственные расходы | 25 26 | 10 10 |
| 16 | Израсходованы материалы на исправление брака | 28 | 10 |
| 17 | Реализованы материалы на сторону | 62 | 10 |
| 18 | Определена стоимость материалов, переданных предприятиям, внутренним подразделениям, находящимся на отдельном балансе | 79 | 10 |
| 19 | Осуществлена безвозмездная передача материалов | 91 | 10 |
| 20 | Списаны материалы, утраченные при стихийных бедствиях | 99 | 10 |
| 21 | Выявлена недостача или порча материалов | 94 | 10 |
| 22 | Списаны материалы на расходы, производимые за счет средств целевого финансирования | 86 | 10 |
Вопрос 4. На основании хозяйственных операций по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» сделайте бухгалтерские проводки
| № п/п | Содержание операции | Кор. счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Определена сумма отклонений фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен (экономия) | 15 | 16 |
| 2 | Списаны услуги вспомогательных цехов, оказанные в процессе заготовления и доставки материальных ценностей | 23 | 10 |
| 3 | Оплачены с расчетного, валютного или специальных счетов расходы, связанные с заготовкой и доставкой материалов | 60 60 | 51 52 |
| 4 | Акцептованы счета-фактуры поставщиков за приобретенные материалы и отражены расходы, включенные в счета поставщиков | 10 26 | 60 60 |
| 5 | Суммы невозмещенных претензий включены в себестоимость заготовленных и приобретенных материальных ценностей | 15 | 91 |
| 6 | Отражена задолженность бюджету по налогам, связанным с заготовлением материалов | 15 | 68 |
| 7 | Начислена заработная плата работникам, связанным с заготовлением и доставкой материальных ценностей | 15 | 70 |
| 8 | Возмещены расходы подотчетным лицам, связанные с заготовкой и приобретением материалов | 15 | 71 |
| 9 | Отражена задолженность разным организациям и предприятиям за услуги, оказанные ими по заготовке и доставке материалов, а также за приобретенные у них материалы | 15 | 60 |
| 10 | Суммы недостач в пути, принятые за счет предприятия, включены в себестоимость заготовленных материалов | 15 | 91 |
| 11 | Списаны отклонения фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от учетных цен (перерасход) | 16 | 15 |
| 12 | Представлены претензии поставщикам, транспортным организациям и т.п. | 76 | 91 |
| 13 | Списаны отклонения, относящиеся к недостающим или испорченным материалам (перерасход или экономия-сторно) | 94 | 16 |
| 14 | Отклонения в стоимости материалов списаны на соответствующие счета, по которым был отражен расход материалов | 20, 23, 25, 26 | 16 |
| 15 | Доля отклонений, относящихся к реализации прочих активов, списана на счет их реализации | 91 | 16 |
Вопрос 5. Составьте бухгалтерские проводки согласно хозяйственным операциям в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция»
| № п/п | Содержание операции | Кор. счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Оприходована продукция, выпущенная основными и вспомогательными цехами (когда не используется счет 37) | 43 | 20, 23 |
| 2 | Полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для реализации, отражены как готовая продукция для реализации на сторону | 43 | 20 |
| 3 | Отражен выпуск продукции обслуживающими производствами и хозяйствами | 43 | 29 |
| 4 | Отражен выпуск продукции по нормативной (плановой) себестоимости (параллельно списываются отклонения от нее фактической себестоимости; экономия-сторно) | 43 | 40 |
| 5 | Излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации | 43 | 94 |
| 6 | Готовая продукция, предназначенная для собственных нужд, переводится в состав материалов по ценам возможной реализации | 10 | 43 |
| 7 | Готовая продукция использована для внутренних нужд основных цехов; возврат продукции со склада в цехи (доработка) | 20 | 43 |
| 8 | Готовая продукция использована в процессе сбытовых операций (тара собственного производства) за счет поставщика | 90 | 43 |
| 9 | Отгружена готовая продукция (когда используется счет 45); готовая продукция передана другим предприятиям на комиссионных началах | 45 76 | 43 43 |
| 10 | Отгружена и реализована готовая продукция в переработку другим предприятиям (параллельно списываются фактические отклонения от нормативной (плановой) себестоимости (экономия-сторно) | 76 | 43 |
| 11 | Готовая продукция передана другим предприятиям в порядке краткосрочных финансовых вложений | 58 | 43 |
| 12 | Получено имущество, распределенное между участниками при прекращении совместной деятельности | 80 | 43 |
| 13 | Потери готовой продукции (при стихийных бедствиях) списаны на убытки | 99 | 43 |
| 14 | Учтена стоимость продукции, переданной безвозмездно другим предприятиям | 91 | 43 |
Вопрос 6. В Журнале регистрации хозяйственных операций укажите корреспонденцию счетов по учету товаров (счет 41)