| № п/п | Содержание операции | Кор. счета | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | Начислена оплата труда: · персоналу, занятому в области капиталовложений; · работникам, связанным с заготовкой и приобретением материалов, животных (когда не используется счет 15); · рабочим основных и вспомогательных цехов; · персоналу общепроизводственного и общехозяйственного назначения; · рабочим за исправление брака; · по операциям, относимым к расходам будущих периодов; · работникам, занятым сбытом и реализацией продукции; · по операциям выбытия основных средств. | 08 10 20,23 25 26 28 96 44 | 70 70 70 70 70 70 70 70 |
| 2 | В кассу возвращены излишне уплаченные суммы | 50 | 70 |
| 3 | Начислены пособия за счет отчислений на социальное страхование, пенсии и т.п. | 69 | 70 |
| 4 | Отражены суммы, причитающиеся работникам за сет других предприятий, третьих лиц и т.п. | 76 | 70 |
| 5 | Начислена оплата труда работникам, связанным с предотвращением или ликвидацией стихийных бедствий | 99 | 70 |
| 6 | Отражены премии персоналу | 84 | 70 |
| 7 | Недостачи, ранее отнесенные за счет работников-виновников, приняты за счет предприятия | 84 | 70 |
| 8 | Произведено начисление доходов (дивидендов) от участия в предприятии (за счет прибыли или резервного капитала) | 84 | 70 |
| 9 | Отражены суммы оплаты труда за счет фондов специального назначения (премии), материальной помощи и т.п. | 96 | 70 |
| 10 | Произведено начисление фактической оплаты труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет | 96 | 70 |
| 11 | Произведено начисление оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования | 97 | 70 |
| 12 | Произведено удержание стоимости услуг, оказанных работникам вспомогательными цехами | 70 | 23 |
| 13 | Часть производственных потерь, ранее отнесенных на общепроизводственные и общехозяйственные расходы, отражена за счет работников-виновников этих потерь | 70 | 25,26 |
| 14 | Часть потерь от брака удержана с работников-виновников этих потерь | 70 | 29 |
| 15 | Выплачены из кассы суммы, начисленные работникам (оплата труда, пособия, пенсии, премии, доходы от участия и т.п.) | 70 | 50 |
| 16 | Со счетов в банке произведена оплата труда; оплата дивидендов (работникам-акционерам) | 70 | 51 |
| 17 | Отражены удержания из заработной платы, подлежащие взносу в доход бюджета, а также налогов на доходы от финансовых инвестиций | 70 | 68 |
| 18 | С подотчетных лиц удержаны из заработной платы суммы невозвращенных авансов | 70 | 71 |
| 19 | Произведены начисления платежей за квартирную плату; по исполненным документам; отражена депонентская задолженность; удержаны платежи за товары, приобретенные в кредит (когда нет кредитов банка) | 70 | 76 |
| 20 | Произведены удержания из заработной платы работников-виновников ранее отраженных недостач или порчи материальных ценностей | 70 | 94 |
Вопрос 5. Налогоплательщиками налога на доходы являются
1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки:
1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
3. 13%, если иное не предусмотрено ниже
4. 35% в отношении доходов:
- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;
- 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ;
- 9% в отношении доходов
· от долевого участия, полученных в виде дивидендов;
· в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.
Тема 6. Учет реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов
Вопрос 1. В зависимости от выбранного предприятием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) по-разному производятся записи операций на счете 90. Отразите эти записи в корреспонденции с другими счетами в разрезе каждого месяца
| № п/п | Операция | Дебет | Кредит |
| 1 | Реализованная продукция отгружена покупателю, по которой предъявлены расчетные документы | 62 | 90 |
| 2 | Получены деньги на расчетный счет или в кассу за реализованную продукцию | 50,51 | 62 |
| 3 | В соответствии с заключенными договорами предприятием получены авансы под поставку материальных ценностей, под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности | 51 | 62 |
Вопрос 2. Согласно хозяйственным операциям по счету 90 «Продажи» укажите корреспонденцию счетов
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Списана фактическая себестоимость работ или услуг основного производства | 90 | 20 |
| 2 | Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции | 90 | 40 |
| 3 | Списаны расходы на продажу | 90 | 44 |
| 4 | Списана учетная стоимость (фактическая себестоимость) товаров отгруженных | 90 | 45 |
| 5 | Списана учетная стоимость реализуемых финансовых вложений | 90 | 58 |
| 6 | Начислен НДС на сумму стоимости реализованных товаров (по ценам реализации) | 90 | 68 |
| 7 | Списана прибыль от реализации продукции (работ, услуг) основного производства | 90 | 99 |
| 8 | Отражена выручка от реализации продукции на основании документов, подтверждающих перевод денежных средств | 57 | 90 |
| 9 | Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) | 62 | 90 |
| 10 | Списана часть доходов будущих периодов | 98 | 90 |
| 11 | Списан убыток от реализации продукции (работ, услуг) основного производства | 99 | 90 |
Вопрос 3. В Журнале регистрации хозяйственных операций отразите корреспонденцию счетов по счету 91 «Прочие доходы и расходы»
| № п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Списана сумма резервов под снижение стоимости материальных ценностей | 91 | 14 |
| 2 | Списана учетная стоимость реализованных финансовых вложений | 91 | 58 |
| 3 | Списана часть резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги | 91 | 59 |
| 4 | Списана часть резерва по сомнительным долгам | 91 | 63 |
| 5 | Списаны проценты за пользование кредитом и займом (долгосрочными и краткосрочными) | 91 | 66 |
| 6 | Начислен НДС (и иные аналогичные налоги, относимые на реализацию) | 91 | 68 |
| 7 | Начислена зарплата рабочих, занятых на обслуживании объектов, находящихся на консервации | 91 | 70 |
| 8 | Списана положительная разница между фактической стоимостью выкупа акций и их номинальной стоимостью | 91 | 81 |
| 9 | Списана стоимость недостач материальных ценностей, во взыскании которых отказано органами суда или арбитража или если виновные лица не установлены | 91 | 94 |
| 10 | Списана прибыль от прочей реализации и разница между прочими доходами и расходами | 91/9 | 99 |
| 11 | Отражена реализация основных средств и прочих активов организации | 62 | 91 |
| 12 | Отнесены штрафы, пени и неустойки, подлежащие взысканию с поставщиков, подрядчиков и покупателей, заказчиков за несоблюдение договорных обязательств, признанных плательщиками или присужденных судом | 76 | 91 |
| 13 | Списан остаток неиспользованных резервов предстоящих расходов | 96 | 91 |
| 14 | Списана часть стоимости безвозмездно полученного имущества | 98 | 91 |
Тема 7. Учет денежных средств