- профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации работников непосредственно у данного работодателя;
- социального партнерства, ведения коллективных переговоров, заключения коллективных договоров и соглашений;
- участия работников и профессиональных союзов в установлении условий труда и применении трудового законодательства в предусмотренных законом случаях;
- материальной ответственности работодателей и работников в сфере труда;
- надзора и контроля (в том числе профсоюзному контролю) за соблюдением трудового законодательства);
- разрешения трудовых споров.
Источниками трудового права являются нормативные правовые акты, регулирующие общественные отношения в сфере трудовых и непосредственно связанных с ними отношений. Если нормы трудового права, которые содержатся в нормативно-правовых актах, имеющих низшую юридическую силу, противоречат Трудовому кодексу, то применяются нормы Трудового кодекса. Нормы трудового Кодекса не должны противоречить Конституции, так как регулирование трудовых отношений осуществляется в соответствии с Конституцией РФ и федеральными конституционными законами:
· Трудовым законодательством, которое включает в себя Трудовой кодекс Российской Федерации, принятые в соответствии с ним иные федеральные законы и законы субъектов РФ, содержащие нормы трудового права
· Иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права
· Указами Президента РФ
· Постановлениями Правительства РФ и нормативно-правовыми актами федеральных органов исполнительной власти
· Нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти субъектов РФ
· Коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права
· Нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, принятые в пределах их компетенции.
· Международными правовыми актами
2. Задачи учета труда и заработной платы
2.1.Состав фонда оплаты труда
В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, а также иные выплаты работникам делятся на три части:
- фонд заработной платы;
- выплаты социального характера;
-расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.
Фонд заработной платы включает:
1. Оплату за отработанное время, а также оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству и работников несписочного состава;
2. Оплату за неотработанное время – оплата ежегодных и дополнительных оплачиваемых отпусков, простоев не по вине рабочих, льготных часов подростков;
3. Единовременные поощрительные и другие выплаты (вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, денежная компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.);
4. Оплату питания, жилья и расходов на топливо (оплата стоимости питания, стоимость бесплатно предоставленного работникам жилья, средства на возмещения расходов по оплате жилья, стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива).
5. Выплаты социального характера – социальные льготы и компенсации, предоставленные работникам, из государственных и негосударственных бюджетных фондов – надбавка к пенсиям пенсионерам, работающим в организации, единовременные пособия при выходе на пенсию, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, поездки и путешествия за счет средств организации и др.
К расходам не учитываемым в фонде оплаты труда и выплатах социального характера относятся:
1. Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (проценты, дивиденды и т.д.);
2. Взносы по единому социальному налогу и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях;
3. Выплаты внебюджетных фондов, а также по договорам личного , имущественного и иного страхования;
4. Стоимость выданной бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;
5. Командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных.
При составлении статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период денежные суммы независимо от источников их выплат и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были проведены расчеты по заработной плате, премиям и т.д. независимо от срока их фактической выплаты.
Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в состав фонда заработной платы следующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпускав следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.
Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в структуре отчетного периода текущего года.
При натуральной форме оплаты труда и предоставлении социальных выплат в отчеты по труду включаются суммы, исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления. Если товары и услуги предоставлялись по пониженным ценам, то включается разница между их полной стоимостью и суммой, уплаченной работникам.
2.2. Синтетический учет расчетов с персоналом по заработной плате.
Расчеты торговой организации с персоналом по оплате труда отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данный счет по отношению к балансу пассивный, по кредиту в нем отражаются непогашенные обязательства торговой организации перед персоналом.
По дебету счета 70 учитываются выплаченные суммы оплаты труда, начисленные налоги и т.д.
В учете сумма начисленной заработной платы персоналу фиксируется записью:
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Данной записью отражается начисление отпускных. При уходе работника в отпуск:
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Данная запись говорит о том, что за счет резерва можно списать расходы на оплату только использованных отпусков. Компенсации за их неиспользование относятся к расходам на оплату. Указанные суммы не допускается списывать за счет резерва. Данная форма определена налоговым законодательством (п. 8 ст. 255 НК).
Если в организации работник по договору занят на условиях неполного рабочего времени, средний дневной заработок для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю 6-ти дневной рабочей недели.
Если отпускные переходят на следующий отчетный месяц и фирма не создает резерв на предстоящие отпуска, составляется запись:
Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Если работник не использовал предоставленный ему отпуск, торговая организация вправе учесть в расходах на оплату труда компенсацию в части, превышающей 28 календарных дней.
В налоговом учете компенсация за неиспользованный отпуск за прошлые годы не признается.
Компенсация за отпуск, не связанная с увольнением, облагается единым социальным налогом (ЕСН).
На сумму удержанного налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ».
Другие удержания из заработной платы работника отражаются по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом следующих счетов в зависимости от вида удержаний:
71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму непогашенной задолженности по командировкам;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
Выплаты заработной платы:
1. Через кассу: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50 «Касса».
2. По пластиковым картам: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Возврат в кассу излишне выплаченной суммы:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Невостребованная заработная плата признается как депонированная. Бухгалтер списывает эту сумму со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебеторами и кредиторами».
По согласованию с администрацией работник может получить заработную плату в неденежной форме. Согласно ст. 131 ТК РФ доля такой заработной платы не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Эта сумма также облагается налогом НДФЛ, так как является также доходом работника.
Для торговой фирмы данная операция признается как продажа товаров:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Со склада одновременно списывается учетная стоимость товара:
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»
Кредит счета 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах».
Расходы по таким операциям рассматриваются как текущие издержки и после их формирования по счету 44 «Расходы на продажу» списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» на стоимость НДС:
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».
2.3. Удержания и вычеты из заработной платы
В соответствии с законодательством из заработной платы работников производятся следующие удер жания:
– подоходный налог (государственный налог, объект обложения – заработную плата);
– погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие неверных расчетов;