│ │ │ │расходы по судебным тяжбам │
├────┼───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 3 │ 76 │ 51 │Перечислено поставщикам в зачет удовлетворения│
│ │ │ │их претензий │
├────┼───────┼─────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│ 4 │ 76 │ 51 │Переведены с расчетного счета судебные издержки │
└────┴───────┴─────────┴────────────────────────────────────────────────┘
4. Практическое задание
000 «Крокус» является предприятием розничной торговли. В учетной политике указано, что учет товаров ведется по продажным ценам с использованием счета 42 «Торговая наценка». Остатки по счетам на 01.10.2003 г. представлены в табл. 1.
Примечание: в состав будущих расходов (счет 97) входят транспортные расходы, приходящиеся на остаток товара.
Таблица 1. Остатки по счетам на 01.01.2003
| АКТИВ | СУММА | ПАССИВ | СУММА |
| Основные средства | 63 300 | Амортизация основных средств | 26 046 |
| Материалы | 2210 | Торговая наценка | 78 569 |
| Товары | 434 100 | Расчеты с поставщиками | 100 109 |
| Расходы будущих периодов | 23 980 | Расчеты по долгосрочным кредитам | 87 020 |
| Касса | 7675 | Расчеты по налогам и сборам | 2797 |
| Расчетный счет | 22 300 | Расчеты по социальному страхованию | 7284 |
| Расчеты по налогам и сборам | 3955 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 21245 |
| Прочие дебиторы и кредиторы | 2200 | Расчеты с подотчетными лицами | 854 |
| Прочие дебиторы и кредиторы | 17 892 | ||
| Уставный капитал | 8400 | ||
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 209 504 | ||
| БАЛАНС | 559 720 | БАЛАНС | 559 720 |
На основании данных, представленных в табл. 2, рассчитать:
- Рассчитать сумму торговой наценки и розничную цену на 1 единицу товара по каждой, поступившей партии;
- определить сумму розничного товарооборота, валового дохода от реализации товаров 1-й, 2-й, 3-й партий;
- записать бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров за отчетный период;
- записать бухгалтерские проводки, отражающие расходы торгового предприятия за отчетный период;
- определить расходы, подлежащие списанию на реализацию за отчетный период в полном объеме, а также суммы транспортных расходов, подлежащих распределению между реализованными товарами и остатком товаров на конец отчетного периода;
- записать проводки по списанию расходов на продажу;
- определить расходы на транспортировку, относящиеся к остатку нереализованного товара;
- рассчитать «реализованное наложение» за отчетный период и записать результат в виде бухгалтерской проводки;
- определить финансовый результат от розничной торговли ООО «Крокус» за отчетный период и записать бухгалтерские проводки.
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за октябрь 2003г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма руб. |
| 1 | Поступила 1-я партия товаров в количестве 180 шт., по цене 180 руб. Отражен НДСПредъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товаруТорговая наценка по данному товару – 20%Расчет:Наценка =180*20%=36 руб.Розничная цена 1-й партии товара = 180+36=216 руб. за ед. товараОплачено поставщику | 4119684160 | 6060194251 | 3240058325832648038232 |
| 2 | Поступила 2-я партия товаров в количестве 200 шт., по цене 150 руб. Отражен НДСПредъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товаруТорговая наценка по данному товару – 24%Расчет:Наценка =150*24%=36 руб.Розничная цена 2-й партии товара = 150+36=186 руб. за ед. товара | 4119684160 | 6060194251 | 3000054005400720035400 |
| 3 | Поступила 3-я партия товаров в количестве 100 шт., по цене 130 руб. Отражен НДСПредъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченному товаруТорговая наценка по данному товару – 20%Расчет:Наценка =130*25%=32,5 руб.Розничная цена 3-й партии товара = 130+32,5=162,5 руб. за ед. товара | 4119684160 | 6060194251 | 130000234002340032500153400 |
| 4 | Определение суммы розничного товарооборота:1-я партия= 216*180=38880 руб. 2-я партия=186*200=37200 руб. 3-я партия=162,5*1000=162500 руб. | |||
| 5 | В отчетном периоде реализованы следующие товары:1-я партия - 80 шт.*216=17280 руб.2-я партия – 65 шт.*186=12090 руб.3-я партия – 700 шт*162,5=113750 руб.Итого:Валовый доход:1-я партия=80*36=2880 руб. 2-я партия=65*36=2340 руб. 3-я партия=700*32,5=22750 руб. Итого: 27970 руб | 909090 | 414141 | 1728012090113750143120 |
| 6 | Начислена заработная плата работникам | 44 | 70 | 9100 |
| 7 | Начислен единый социальный налог (ЕСН) | 44 | 69 | 2366 |
| 8 | Начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 70 | 68 | 1270 |
| 9 | Начислена амортизация основных средств | 44 | 02 | 520 |
| 10 | Учтены расходы по обслуживанию ККТУчтен НДСПредъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугамОплачены услуги | 44196876 | 76761951 | 4508181531 |
| 11 | Учтены расходы за услуги связи в отчетном периодеУчтен НДСПредъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугамОплачены услуги | 44196876 | 76761951 | 14025,225,2165,2 |
| 12 | Учтены расходы за услуги водоканалаУчтен НДСПредъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугамОплачены услуги | 44196876 | 76761951 | 21037,837,8247,8 |
| 13 | Транспортные расходы за отчетный периодУчтен НДСПредъявлен к зачету с бюджетом НДС по оплаченным услугамОплачены услуги | 44196876 | 76761951 | 41007387384838 |
| 14 | Начислены проценты за банковский кредит (долгосрочный)Перечислены проценты | 4467 | 6751 | 900900 |
| 15 | Определение стоимости транспортных расходов, подлежащих списанию в отчетном периоде:Ср% транспортных расходов = ТР/(Тр+То)*100%ТР – трансп. Расходы подлежащие распределениюТр – стоимость реализованных за месяц товаровТо – стоимость остатка товараСр% тр. расх. =4100/(143120+95460)*100%=1,72Транспортные расходы относящиеся к остатку нереализ. тов. =1,72*95460=1642 руб.Транспортные расходы подлежащие списанию в отчетном периоде = 4100-1642=2458 руб. | 97 | 44 | 1642 |
| 16 | Расходы на продажу за отчетный период = 9100(з/п)+2366(ЕСН)+520(аморт.)+450(расх. ККМ)+140(расх. услуг связи) + 210 (вода)+2458 (трансп. расах.)+ 900 (%банка)=16144 руб. | 90 | 44 | 16144 |
| 17 | Определение финансового результата:Валовый доход – Дт 44 = 27970-16144= 11826 руб. | 90 | 99 | 11826 |
Расчет реализованного «наложения»:
| Сальдо сч. 42 | Приход сч. 42 | Выручка | Сальдо сч. 41 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 78569 | 46180 | 143120 | 529480 |
Расчет:
1) п №1 + п№2 = 78569 + 46180 = 124749
2) п № 3 + п№4 = 143120+529480 =672600
3) (п №1/ п №2)*100%= (124749/672600)*100%= 18,547%
Таким образом процент реализованного «наложения» = 18,547%. Реализованное «наложение» = розничный товарооборот * процент реализованного «наложения» = 238580*18,547% = 44249 руб.
Список литературы
1. Закон № 129-ФЗ - Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
2. НК РФ - Налоговый кодекс РФ
3. План счетов бухгалтерского учета - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н)
4. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле Издательство: Гросс Медиа 2007г.
5. Качкова О.Е., Писаренко А.С. Бухгалтерский учет в торговле. Издательство: «Академия» 2008г.
6. Г.А. Николаева Бухгалтерский учет в торговле Издательство: А-Приор, 2007 г.