Глава 2. Бюджетная система российской Федерации
2.1 Понятие бюджета. Основные черты и структура бюджетной системы Российской Федерации
В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав - Государственный Бюджет.
Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
С помощью Государственного Бюджета государственные власти получают финансовые ресурсы для содержания государственного аппарата, армии, осуществления социальных мероприятий, реализации экономических задач, т. е. для выполнения государством возложенных на него функций.
Государственный Бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношения между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др.
Составляющей частью бюджетного устройства является бюджетная система. Бюджетная система государства - главное звено финансовой системы государства.
Бюджетная система Российской Федерации - система, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность Федерального Бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
В бюджетную систему России, как федеративного государства, входят бюджеты трех уровней, являясь ее самостоятельными частями:
- Федеральный Бюджет;
- региональные бюджеты субъектов Российской Федерации - республиканские бюджеты республик в составе Российской Федерации, краевые и областные бюджеты краев и областей, городские бюджеты;
- бюджеты местных административно-территориальных образований - районные бюджеты сельских районов, районные бюджеты районов в городах, бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.
Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в Федеральный Бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.
По существу Федеральный Бюджет является главным законом экономической жизни государства, в котором фиксируются не только цифры доходов и расходов казны, но и все остальные параметры экономического развития.
Бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам их ведения.
Совершенно обособленным понятием в структуре бюджетного устройства России является понятие консолидированного бюджета.
Консолидированный бюджет Российской Федерации - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Консолидированный бюджет Российской Федерации включает Федеральный Бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает бюджет субъекта Российской Федерации и местные бюджеты.
Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов Российской Федерации.
Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетных и финансовых планировании и прогнозировании (при разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов). А также при анализе формирования и использования финансового фонда страны (суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему). Показатели консолидированных бюджетов используются при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий, например, бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование[6].
2.2 Состав доходов бюджетной системы
Доходы Федерального Бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения им своих функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти федерального уровня.
Состав доходов бюджетной системы выражается в различных платежах, уплачиваемых юридическими и физическими лицами в тот или иной бюджет.
Доходы государственного бюджета делятся на:
- Налоги на прибыль, доходы;
- Налоги и взносы на социальные нужды;
- Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
- Налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
- Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
- Государственная пошлина;
- Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
- Доходы от внешнеэкономической деятельности;
- Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- Платежи при пользовании природными ресурсами;
- Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
- Доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
- Административные платежи и сборы;
- Прочие неналоговые доходы;
- Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата и остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
- Безвозмездные поступления;
- Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
- Целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей;
Необходимость деления доходов бюджетной системы по указанному признаку вызывается существенными различиями самих источников этих доходов по их получению, социально-экономической значимости.
Развитие форм коммерческой деятельности с вовлечением в нее все большего числа субъектов, а также разработка и реализация программы приватизации привели к возникновению новых источников доходов бюджетной системы.
С расширением сети платных услуг и возможностей экспорта и импорта товаров увеличивается размер пошлинных доходов (государственная и таможенная пошлина).
Приоритетная задача государства:
- охрана окружающей среды;
- ресурсные доходы бюджетной системы (земельный налог, плата за воду, лесной доход и др).
Среди бюджетных доходов от граждан наиболее крупный НДФЛ, так же налог на имущество (наследование, дарение).
Среди прочих доходов бюджетной системы социально-экономического характера следует отнести доходы от использования государственной и муниципальной собственностью, в том числе от ее продажи, сдачи в аренду.
По порядку и условиям зачисления денег бюджетную систему можно классифицировать на:
- закрепленные (твердо фиксированный размер в % зачисляется в соответствующие бюджеты);
- регулирующие (ежегодно распределяемые отчисления в нижестоящие бюджеты на основе решения государственной власти);
- дотации и субвенции (денежные отчисления с вышестоящие бюджеты. В нижестоящие бюджеты в качестве материальной помощи);
- собственные и заемные;
По юридическим формам доходы бюджетной системы делятся на:
- налоговые (81 % к общей сумме доходов бюджета);
- неналоговые (19 %).
Наиболее крупными налоговыми доходами бюджетной системы являются:
- НДС (37%);
- налог на прибыль предприятий (16%);
- акцизы (13%);
- специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации (9%).
Конкретный состав доходов и их объемы по каждому отдельному бюджету устанавливаются правовыми актами о соответствующем бюджете на каждый год[7].
Таким образом, в бюджете отражаются финансовые взаимоотношения государства с плательщиками налоговых и неналоговых средств в бюджет и получателями бюджетных средств, т.е. взаимоотношения государства с населением и хозяйствующими субъектами по поводу формирования и расходования бюджетных средств.
Доходы бюджета Российской Федерации формируются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, за счет налоговых и неналоговых видов дохода, а также за счет безвозмездных перечислений.
Глава 3. Основные показатели поступления доходов в федеральный бюджет, за последние годы, администрируемых таможенными органами.
| В Приложении 4 к Федеральному закону «О Федеральном Бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» приведен Перечень главных администраторов доходов федерального бюджета, в соответствии с которым Федеральная Таможенная Служба является одним из таких администраторов. | |||
| 153 | Федеральная таможенная служба | ||
| 153 | 1 04 01000 01 0000 110 | Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации | |
| 153 | 1 04 02000 01 0000 110 | Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации | |
| 153 | 1 10 01000 01 0000 180 | Таможенные пошлины | |
| 153 | 1 10 02000 01 0000 180 | Таможенные сборы | |
| 153 | 1 10 07000 01 0000 180 | Прочие поступления от внешнеэкономической деятельности | |
| 153 | 1 13 01090 01 0000 130 | Средства, уплачиваемые импортерами таможен-ным органам за выдачу акцизных марок | |
| 153 | 1 14 02014 01 0000 410 | Доходы от реализации высвобождаемого движи-мого и недвижимого во-енного и иного имущест-ва федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба (в части реализации основных средств по указанному имуществу) | |
| 153 | 1 14 02014 01 0000 440 | Доходы от реализации высвобождаемого движи-мого и недвижимого во-енного и иного иму-щества федеральных ор-ганов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба (в части реалии-зации материальных за-пасов по указанному имуществу) | |
| 153 | 1 14 03012 01 0000 410 | Средства от распоря-жения и реализации кон-фискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации основных средств по указанному имуществу) | |
| 153 | 1 14 03012 01 0000 440 | Средства от распоря-жения и реализации кон-фискованного и иного имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части реализации материаль-ных запасов по указан-ному имуществу) | |
| 153 | 1 16 04000 01 0000 140 | Денежные взыскания (штрафы) за нарушение таможенного дела (таможенных правил)[8] | |
По данным ФТС России пополнение доходной части бюджета за последние несколько лет было достигнуто в соответствии с поставленной задачей Министерства Финансов. Ежегодно издается Федеральный Закон, где поставлен определенный план, в соответствии с которым таможенные органы обязаны выполнить контрольный показатель по перечислениям в бюджет.