· рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
· море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
· продуктов детского и диабетического питания;
Перечень кодов видов продовольственных товаров использованных в Налоговом кодексе представлен в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП), облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации и Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД России, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию РФ, утвержденные постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908.
2) следующих товаров для детей:
· трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
· швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;
· обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;
· обложек для учебников, дневников, тетрадей;
Перечень кодов видов товаров для детей представлен в соответствии с ОКП, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при реализации и Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД России, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию РФ, утвержденные постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908
3) периодических печатных изданий:
· за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
· книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации НДС по ставке 10 процентов, представлен в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. N 41. Указанное постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.
В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.
В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;
Регламентируется Федеральным законом от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ в подпункт 4 пункта 2 статьи 164 настоящего Кодекса внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2008 г.
4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
· лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
· изделий медицинского назначения.
Перечень кодов медицинских товаров предоставлен в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. N 688
Так как в пункте 2 статьи 164 НК РФ речь идет о реализации продукции, а темой данной работы являются льготные условия в связи с перемещением товаров через таможенную границу, а не реализация, следует отметить пункт 5 ст.164 НК РФ, которая гласит, что при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи. Это позволяет сделать вывод о том, что и реализация и перемещение товаров облагаются ставкой НДС равной 10 процентам.
В соответствии со статьей 150 НК РФ, не подлежит налогообложению(освобождается от налогообложения), ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:
1) товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации";
2) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, а именно:
следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:
важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;
Согласно перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. N 19
протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;
Согласно перечню протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, утвержденный постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998
технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
Согласно перечню технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998
очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных);
Согласно перечню линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240
Также согласно перечню кодов линз и оправ для очков в соответствии с ТН ВЭД России, направленный письмом ГТК РФ от 7 мая 2002 г. N 01-06/18104
а также сырья и комплектующих изделий для их производства;
3) материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);
Регламентировано Федеральным законом от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ подпункт 4 статьи 150 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона.
4) культурных ценностей, приобретенных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, культурных ценностей, полученных в дар государственными и муниципальными учреждениями культуры, государственными и муниципальными архивами, а также культурных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;