2.1 Рабочий план счетов представительства иностранной организации
Если представительством иностранной организации был выбран способ ведения бухгалтерского учета в соответствие с российскими стандартами, то рабочий план счетов формируется на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
Рабочий план счетов представительства иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.
| Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 01 | 1. Поступление основных средств | |
| 2. Выбытие основных средств | |||
| Амортизация основных средств | 02 | 1. Поступление нематериальных активов | |
| Нематериальные активы | 04 | 2. Выбытие нематериальных активов | |
| Амортизация нематериальных активов | 05 | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение земельных участков | |
| 4. Приобретение отдельных объектов основных средств | |||
| 5. Приобретение нематериальных активов | |||
| Запасы | |||
| Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы | |
| 3. Топливо | |||
| 6. Прочие материалы | |||
| 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 19 | 1. НДС при приобретении основных средств | |
| 2. НДС при приобретении нематериальных активов | |||
| 3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам | |||
| Затраты | |||
| Основное производство | 20 | ||
| Общепроизводственные расходы | 25 | ||
| Общехозяйственные расходы | 26 | ||
| Готовая продукция и товары | |||
| Выпуск продукции | 40 | ||
| Товары | 41 | По видам товаров | |
| Готовая продукция | 43 | ||
| Денежные средства | |||
| Касса | 50 | 1. Касса в рублях | |
| 3. Денежные документы | |||
| 4. Касса в иностранной валюте | |||
| Расчетный счет | 51 | ||
| Валютный счет | 52 | 1. Валютные счета на территории РФ | |
| Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы | |
| 2. Чековые книжки | |||
| 3. Депозитные счета | |||
| Переводы в пути | 57 | 1. Переводы в рублях | |
| 2. Переводы в иностранной валюте | |||
| Финансовые вложения | 58 | 1. Паи и акции | |
| 2. Долговые ценные бумаги | |||
| 3. Предоставленные займы | |||
| 4. Вклады по договору простого товарищества | |||
| Расчеты | |||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по социальному страхованию | ||
| 2. Расчеты по пенсионному обеспечению | |||
| 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты по предоставленным займам | |
| 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | |||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию | |
| 2. Расчеты по претензиям | |||
| 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам | |||
| 4. Расчеты по депонированным суммам | |||
| Капитал | |||
| Добавочный капитал | 83 | ||
| Целевое финансирование | 86 | ||
| Финансовые результаты | |||
| Продажи | 90 | 1. Выручка | |
| 2. Себестоимость продаж | |||
| 3. Налог на добавленную стоимость | |||
| 4. Акцизы | |||
| 9. Прибыль/убыток от продаж | |||
| Прочие расходы и доходы | 91 | 1. Прочие доходы | |
| 2. Прочие расходы | |||
| 9. Сальдо прочих доходов и расходов | |||
| Недостачи от потери и порчи ценностей | 94 | ||
| Расходы будущих периодов | 97 | По видам расходов | |
| Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов | |
| 2. Безвозмездные поступления | |||
| 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленные за прошлые годы | |||
| 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | |||
| Прибыли и убытки | 99 | ||
2.2. Порядок бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета (с применением компьютерной программы 1С Бухгалтерия).
Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее __ числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря.
Расчеты по финансированию и произведенные затраты представительства учитываются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Информация о расчетах организации с юридическими и физическими лицами за приобретенные товарно-материальные ценности, работы и услуги ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление заработной платы не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются в бухгалтерию не позднее 3 дней после возвращения из командировки.
Выдача средств в подотчет производится на срок не более 30 дней в течение календарного года.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:
- кассы в случае передачи денежных средств другому материально ответственному лицу;
- внезапные инвентаризации кассы производятся по решению руководителя;
- инвентаризация основных средств производится один раз в три года;
- обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных ст.12 Закона N 129-ФЗ.
Учет курсовых разниц, возникающих в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Порядок учета товарно-материальных ценностей
В составе МПЗ организация учитывает активы:
- используемые для управленческих нужд организации отражаются в бухгалтерском учете на счете 10
С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, используется вариант оценки материалов по средневзвешенной себестоимости материальных ценностей.
Основные средства стоимостью до 20000 рублей за единицу подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию.
Стоимость основных средств погашается путем начисления износа на забалансовом счете 010. Износ объектов основных средств производится по линейному способу.
К нематериальным активам относятся права, указанные в ПБУ 14/2000. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления износа на забалансовом счете 010. Износ объектов нематериальных активов производится по линейному способу.
В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов норма переноса стоимости устанавливается из расчета на 10 лет (но не более срока деятельности организации).
Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равными частями в течение срока их потребления.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.
В связи с началом коммерческой деятельности (консультирование по вопросам коммерческой деятельности) ведется раздельный учет:
Общие положения раздельного учета
Ежемесячно выручка от оказания консультационных услуг отражается в учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на отдельном субсчете 1 (корреспонденция Дт 62/1 Кт 90/1).Аналитический учет ведется по договорам.
Для учета расходов, осуществляемых за счет финансирования головной организации, используется счет 20 «Основное производство», к нему открываются аналитические счета по видам расходов, предусмотренных сметой. Другие аналитические счета к счету 20 «Основное производство» открываются для учета расходов, связанных с предпринимательской деятельностью.
На счете 26 «Общехозяйственные расходы» формируются общие расходы, связанные со всей деятельностью организации.
Расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода распределяются между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20 «Основное производство».