При заполнении раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организацией для раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также учитывать порядок списания их стоимости по расходам, давшим положительный результат, приведенный в главе 25 НК РФ.
В разделе «Финансовые вложения» приводятся данные о финансовых вложениях. В этом разделе учитываются проводимые организацией корректировки рыночной стоимости ценных бумаг, и приводится сумма изменения. Кроме этого, надо указывать и отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (а также облигаций) и их номиналом.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются виды задолженности, без указания просроченных долгов и контрагентов, имеющих наибольшую задолженность. Необходимо приводить задолженности в разрезе группировок.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» расшифровываются расходы по основному виду деятельности. Заполняя этот раздел, не учитывают затраты, которые возмещают виновные лица.
В разделе «Обеспечения» приводится информация о полученный и выданных обеспечениях. Способы обеспечения обязательств перечислены в статье 327 ГК РФ. К ним, в частности, относятся залог, банковская гарантия, задаток, поручительство.
В разделе «Государственная помощь» отражается получение бюджетных средств на безвозвратной основе и бюджетных кредитов.
Для формирования полного представления о финансовом положении организации необходимо привести дополнительные сведения которые не вошли в типовые формы:
1) Краткая характеристика структуры и основных направлений деятельности организации.
2) Учетная политика организации
3) Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации
4) Информация об аффилированных лицах ПБУ 11/2000
5) События после отчетной даты и условные факторы хозяйственной деятельности ПБУ 7/98 и 8/98
6) Данные о важнейших отчетных показателях по видам деятельности и географическим рынкам сбыта.
Информация о прекращаемой деятельности ПБУ 16/02
2. Структура и содержание форм бухгалтерской отчетности ООО “Вектор”
2.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Вектор», создан 14 января 2006 года в городе Нефтеюганск, с целью осуществления коммерческой, производственной и иной деятельности, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Права и обязанности Учредителей Участников регулируются настоящим Уставом и Учредительным договором, Гражданским Кодексом РФ, принятым договорными обязательствами и действующим Законодательством РФ.
В своей деятельности Общество руководствуется нормативными актами РФ, регулирующими предпринимательскую деятельность, Уставом и Учредительным договором Общества.
Общество является юридическим лицом и пользуется всеми его правами с момента Государственной регистрации, открывает расчетные и валютные счета в учреждениях банков, имеет круглую печать со своим наименованием, фирменные бланки, штамп, самостоятельный баланс, от своего имени заключает договоры и совершает иные, не запрещенные законодательством сделки, осуществляет правомочия собственника, от своего имени приобретает имущественные и неимущественные права, выступает истцом и ответчиком в суде, самостоятельно планирует свою деятельность и определяет направления использования прибыли, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, а также форму и систему оплаты труда и ценообразования.
Таблица 2.1 - Краткая характеристика ООО «Спектр»
| Организация | ООО «Вектор» |
| ИНН | 6651212443 |
| КПП | 665101001 |
| ОКПО | 55782722 |
| ОКОПФ | 65 |
| ОКФС | 16 |
| ОКОНХ(ОКВЭД) | 71100 |
| ОКДП | 72300 |
| Вид деятельности | Производство |
| Организационно-правовая форма | Общество с ограниченной ответственностью |
| Юридический адрес | 620026, г.Нефтеюганск, ул.Мира, 194 оф.1 |
| Телефон | 25-68-95 |
| Наименование налогового органа | ИФМНС по г.Нефетюганск |
| Руководитель предприятия | Черкашина Ольга Александровна |
| Главный бухгалтер | Юнашева Дарья Александровна |
Выписка из приказа об учетной политике ЗАО "Вектор" на 2008г. (для целей бухгалтерского учета)
1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
2. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов".
3. Основные средства стоимостью до 10000 руб. за единицу списываются на затраты без начисления амортизации.
4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих занятых непосредственно изготовлением продукции.
6. Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.
7. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на продажу продукции.
9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.
2.2. Бухгалтерская отчетность ООО “Вектор”
Состояние активов и обязательств ЗАО “Вектор” на 1 декабря 2009г.
| № счета | Активы и обязательства | Сумма, руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Основные средства | 3736650 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2205770 |
| 04 | Нематериальные активы | 144725 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 19400 |
| 09 | Отложенные налоговые активы | 12874 |
| 10 | Материалы | 1397500 |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 71000 |
| 19 19-3 19-4 | НДС по приобретенным ценностям – итого в том числе НДС по приобретенным материально – производственным запасам НДС по приобретенным услугам | 239914 203714 36200 |
| 20 | Основное производство – всего в том числе изделие А | 33090 33090 |
| 43 | Готовая продукция | 198800 |
| 50 | Касса | 5150 |
| 51 | Расчетные счета | 600208 |
| 58 | Финансовые вложения (долгосрочные) | 140000 |
| 60-1 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 843104 |
| 62-1 62-2 | Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты по авансам полученным | 327970 236700 |
| 66 | Расчеты по краткосрочны кредитам и займам | 551870 |
| 68 68-1 68-2 68-3 68-6 | Расчеты по налогам и сборам – всего в том числе Налог на прибыль НДС Налог на доходы физических лиц Расчета по ЕСН | 153455 24000 97903 12200 19352 |
| 69 69-1-1 69-1-2 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – всего в том числе ЕСН в фонд социального страхования Страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | 32349 5530 2489 |
| 69-2-1 69-2-2 69-3-1 69-3-2 | Взносы по страховой части трудовой пенсии Взносы по накопительной части трудовой пенсии ЕСН в федеральный ФОМС ЕСН в территориальный ФОМС | 15205 4148 277 4700 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 211325 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 4300 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 50000 |
| 76-1 76-2 | Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами | 30000 28726 |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 30923 |
| 80 | Уставный капитал | 524800 |
| 82 | Резервный капитал | 92700 |
| 83 | Добавочный капитал | 925524 |
| 84 84-3 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – всего в том числе нераспределенная прибыль в использовании | 442176 442176 |
| 90-1 90-2 90-3 90-6 90-7 90-9 | Выручка Себестоимость продаж НДС Общехозяйственные расходы Расходы на продажу Прибыль/убыток от продаж (прибыль) | 8998287 6071217 1372620 503927 181400 869123 |
| 91-1 91-2 91-9 | Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов | 247825 229215 18610 |
| 98 | Доходы будущих периодов | 20000 |
| 99 | Прибыли и убытки (прибыль) | 673359 |
Сальдо на начало года и обороты за январь – ноябрь 2009г. по счетам синтетического учета руб.