| Заказы | База для распределения | Коэффициент распределения | Общепроизводственные расходы |
| Заказ А | 95910 | 0,56 | 147886 |
| Заказ В | 74530 | 0,44 | 116195 |
| Итого | 170440 | 1 | 264081 |
Таблица.3 Распределение общехозяйственных расходов пропорционально выбранной базе
| Заказы | База для распределения | Коэффициент распределения | Общехозяйственные расходы |
| Заказ А | 95910 | 0,56 | 97180 |
| Заказ В | 74530 | 0,44 | 76356 |
| Итого | 170440 | 1 | 173536 |
Таблица.4 Распределение расходов ремонтного цеха пропорционально
выбранной базе
| Заказы | База для распределения | Коэффициент распределения | Затраты ремонтного цеха |
| Заказ А | 95910 | 0,56 | 64813 |
| Заказ В | 74530 | 0,44 | 50925 |
| Итого | 170440 | 1 | 115738 |
Таблица.5 Распределение расходов транспортного цеха пропорционально выбранной базе
| Заказы | База для распределения | Коэффициент распределения | Затраты транспортного цеха |
| Заказ А | 95910 | 0,56 | 66944 |
| Заказ В | 74530 | 0,44 | 52598 |
| Итого | 170440 | 1 | 119542 |
Таблица.6 Затраты на производство по экономическим элементам
| Элементы затрат | Цех основного производства | Транспортный цех | Ремонтный цех | Склады | Администрация | Итого по элементам |
| Материалы: | ||||||
| основные | 170440 | 170440 | ||||
| вспомогательные | 16980 | 11650 | 19440 | 48070 | ||
| возвратные отходы | 11200 | 11200 | ||||
| топливо | 18900 | 18900 | ||||
| прочие материалы | 31560 | 13260 | 9060 | 1770 | 5100 | 60750 |
| Итого материальных затрат | 230180 | 43810 | 28500 | 1770 | 5100 | 309360 |
| Затраты на оплату труда: | ||||||
| рабочих | 410320 | 37220 | 40990 | 488530 | ||
| служащих | 59050 | 12790 | 23900 | 18630 | 90600 | 204970 |
| Итого на зарплату | 469370 | 50010 | 64890 | 18630 | 90600 | 693500 |
| Отчисления на социальное страхование и обеспечение от заработной платы: | ||||||
| рабочих | 106683 | 9677 | 10657 | 127018 | ||
| служащих | 15353 | 3325 | 6214 | 4844 | 23556 | 53292 |
| Итого отчислений | 122036 | 13002 | 16871 | 4844 | 23556 | 180310 |
| Амортизация: | ||||||
| оборудования | 17400 | 9060 | 3200 | 2380 | 3940 | 35980 |
| зданий | 1890 | 1340 | 1890 | 5120 | ||
| Итого амортизация | 17400 | 10950 | 3200 | 3720 | 5830 | 41100 |
| Прочие затраты | 3859 | 1770 | 2277 | 2549 | 48450 | 58905 |
| Итого затрат | 842845 | 119542 | 115738 | 31513 | 173536 | 1283175 |
Таблица.7 Затраты на производство по статьям калькуляции
| № п/п | Статьи затрат | Заказ А | Заказ В | Всего затрат |
| 1 | Сырье и материалы | 95910 | 74530 | 170440 |
| 2 | Возвратные отходы | 6410 | 4790 | 11200 |
| 3 | Покупные полуфабрикаты | - | - | - |
| 4 | Топливо и энергия | - | - | - |
| 5 | Зарплата производственных рабочих | 176320 | 194900 | 371220 |
| 6 | Социальные отчисления | 45843 | 50674 | 96517 |
| 7 | Расходы на подготовку и освоение производства | - | - | - |
| 8 | Общепроизводственные расходы | 147886 | 116195 | 264081 |
| 9 | Общехозяйственные расходы | 97180 | 76356 | 173536 |
| 10 | Потери от брака | - | - | - |
| 11 | Прочие производственные расходы | 131757 | 103523 | 235280 |
| 12 | Итого затрат по статьям затрат | 701306 | 620968 | 1322274 |
Задание 3.
На основе исходных данных необходимо рассчитать:
1)Маржинальный доход (общий и на 1 единицу продукции).
2)Порог рентабельности (критический объем реализации и критический объем выручки).
3)Запас финансовой прочности.
4)Определить, на какую величину должен увеличится объем реализации при неизменной величине цены, чтобы прибыль увеличилась на 10%.
5)Определить величину прибыли, если объем продаж увеличится на 15% при неизменных величинах цены и переменных затрат на 1шт. и общей величины постоянных затрат.
6)Предполагая, что объем продаж останется неизменным, рассчитать по какой цене необходимо продавать продукцию, чтобы прибыль увеличилась на 12000 д.е.
7)Рассчитать объем продукции, который должно продать предприятие, чтобы прибыль от продаж осталась неизменной при условии, что расходы на рекламу увеличатся на 1300 д.е. Определить запас прочности.
8)Определить, на сколько необходимо увеличить цену продажи, чтобы покрыть увеличение заработной платы производственных рабочих на 10% и сохранить уровень маржинального дохода (отношение маржинального дохода к цене) в прежнем размере.
Таблица.8 Исходные данные и условные обозначения
| Показатели | Значение | Условное обозначение в расчетах |
| 1. Выручки от пропажи продукции, руб. | 174000 | Выр |
| 2. Объем реализации, шт. | 1000 | Q |
| 3. Затраты предприятия, в том числе | 163780 | |
| Затраты переменные: | 96122 | Пер |
| Сырье и материалы | 54000 | |
| Заработная плата производственных рабочих | 29700 | ЗП |
| Единый социальный налог с заработной платы производственных рабочих по действующей ставке | 7722 | Соц |
| Электроэнергия для работы производственного оборудования | 2920 | |
| Затраты на упаковку при реализации продукции | 1780 | |
| Затраты постоянные: | 67658 | Пост |
| Заработная плата управленческого персонала | 11300 | |
| Единый социальный налог с заработной платы управленческого персонала | 2938 | |
| Расходы по содержанию и обслуживанию цехов | 31120 | |
| Расходы на освещение и отопление цехов | 12380 | |
| Расходы на рекламу | 9920 | Р |
| 4. Прибыль | 13150 | Пр |
Решение:
1) Маржинальный доход:
МД = Выр – Пер = 174 000 – 96 122 = 77 878 руб.
Маржинальный доход на единицу:
МДед = МД/Q= 77 878/1000= 77,9 руб./шт.
2) Порог рентабельности
Критический объем реализации:
ТБшт. = Пост/(Выр-Пер)*Q = 67 658/(174 000 – 96 122)*1 000 = 868 шт.
Критический объем выручки:
ТБруб = Пост/(Выр-Пер)*Выр = 67 658/(174 000 – 96 122)*174 000=151 165руб
3) Запас финансовой прочности:
ЗПруб = Выр - ТБруб =174 000 – 151 165 = 22 835 руб.
ЗП% = ЗПруб/Выр*100%= 22 835/174 000*100% = 13,1 %
4) Объем реализации:
Пр1 = Пр + 10% = 13 150 * 1,1 = 14 465руб
Q1= (Пр1+Пост)/(Цед - Перед)= (14465+67 658)/(174 – 96,1) = 1052шт
ΔQ1=Q1-Q=1052 -1000 =52шт
5) Прибыль:
Выр2 = Выр +15%= 174 000*1,15 = 200 100руб
Q2 = Q +15%= 1000*1,15 = 1150 шт.
Пр = Выр2 – Пост - Перед*Q2 = 200100 – 67 658 – 96,1*1150 = 21 927 руб.
6) Цена продажи:
Пр3= Пр +12000 = 13150+12000= 25150руб
Ц=(Пр3+Пер+Пост)/Q=(25 150+96 122+67 658)/1000 = 189 руб.
7) Объем реализации:
Пост4= Пост + ΔР = 67 658+1300= 68 958 руб.
Q4 = (Пр+Пост4)/(Ц-Перед)= (13 150+68 958)/(174 – 96,1) = 1052 шт.
Выр4= Q4*Ц=1052*174 = 183 048 руб.
Пер4=Q4*Перед= 1052*96,1 = 101 097 руб.
ЗПруб4=Выр4-(Пост4/(Выр4-Пер4))*Выр4=183048-(68958/(183048-101097))*183048 = 29021 руб.
ЗП%4= ЗПруб4/ Выр4*100%= 29 021/183 048*100%= 15,8 %
8) Цена продажи:
Пер5 = Пер + 1,1*ЗП + 1,1*Соц. = 96122+1,1*29700+1,1*7722 = 137 286 руб.
Уровень маржинального дохода = МД/Ц= 77 878 /174 = 447,6
Ц5 = Пер5/(Q-УМД)= 137 286/(1000-447,5)= 248 руб.
ΔЦ5 = Ц5 - Ц= 248 -174 = 74 руб.
Задание 4.
1. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, используя попередельный метод учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
2. Определить себестоимость полуфабрикатов на каждом переделе при использовании полуфабрикатного варианта.
3. Определить себестоимость готовой продукции с учетом объема выпуска и на одно изделие.
При изготовлении продукции А используется попередельный метод учета затрат. Процесс производства состоит из трех переделов. Остатки незавершенного производства на начало и конец отчетного периода отсутствуют. Объем выпуска готовой продукции составил 2000 шт.
В течение месяца имели место следующие хозяйственные операции:
| Хозяйственные операции | Сумма | Д | К |
| 1 Отпущены со склада основные материалы на передел 1 | 189800 | 20 | 10 |
| 2 Начислена зарплата производственным рабочим | |||
| передел 1 | 76530 | 20 | 70 |
| передел 2 | 57490 | 20 | 70 |
| передел 3 | 44190 | 20 | 70 |
| управленческому персоналу цеха | 42250 | 25 | 70 |
| управленческому персоналу предприятия | 67760 | 26 | 70 |
| 3. Начислен единый социальный налог от заработной платы по действующим ставкам: | |||
| передел 1 | 19898 | 20 | 69 |
| передел 2 | 14947 | 20 | 69 |
| передел 3 | 11489 | 20 | 69 |
| управленческому персоналу цеха | 10985 | 25 | 69 |
| управленческому персоналу предприятия | 17617 | 26 | 69 |
| 4. Начислена амортизация: | |||
| оборудования производственного назначения | 88660 | 25 | 2 |
| оборудования общехозяйственного назначения | 29700 | 26 | 2 |
| зданий цеха основного производства | 33400 | 25 | 2 |
| зданий общехозяйственного назначения | 18210 | 26 | 2 |
| 5. Начислено поставщикам за оказание коммунальных услуг | |||
| цеху основного производства | 8360 | 25 | 76 |
| управленческому персоналу предприятия | 4280 | 26 | 76 |
| НДС | 2275,2 | 25 | 68 |
| 6. Списываются и распределяются общепроизводственные расходы | 185930 | 20 | 25 |
| 7. Списываются общехозяйственные расходы | 137567 | 20 | 26 |
| 8. Оприходованы полуфабрикаты первого передела на склад | 317272 | 46 | 20 |
| 9. Переданы полуфабрикаты собственного производства во второй передел | 317272 | 20 | 46 |
| 10. Оприходованы полуфабрикаты второго передела на склад | 553381 | 46 | 20 |
| 11. Переданы полуфабрикаты собственного производства в третий передел | 553381 | 20 | 46 |
| 12. Сдана на склад готовая продукция | 737841 | 43 | 20 |
Общепроизводственные расходы цеха основного производства распределяются между переделами пропорционально прямым затратам. Общехозяйственные расходы предприятия относятся к расходам отчетного периода.