Себестоимость полуфабрикатов на каждом переделе отражена в следующей таблице:
| I передел | II передел | III передел | |
| Себестоимость | 317272 | 553381 | 737841 |
Себестоимость 2000 ед. продукции составляет 737841, следовательно себестоимость единицы продукции = 737841/2000 = 368,9 руб.
Задание 5.
Компания выпускает двигатели для легковых автомобилей и собственными силами изготавливает все необходимые для них комплектующие детали. В настоящее время получено предложение от одного из поставщиков на поставку детали № 36 по цене 320 д.е.
Собственные затраты компании по изготовлению этой детали представлены в таблице 11.
Таблица 11. Затраты на изготовление детали
| Статьи затрат | Себестоимость изготовления запчасти, д.е. | |
| Всего на 10 000 шт. | Удельные затраты | |
| 1. Переменные производственные прямые материальные затраты | 200 000 | 20 |
| 2. Переменные производственные прямые трудовые затраты | 1 600 000 | 160 |
| 3. Переменные производственные косвенные расходы | 800 000 | 80 |
| 4. Постоянные производственные косвенные расходы | 1 000 000 | 100 |
| Всего | 3 600 000 | 360 |
Какое решение должна принять компания? Сделайте выводы, рассмотрев ниже указанные условия, независимо друг от друга.
1.Постоянные производственные расходы не зависят от выбранного варианта.
В этом случае нецелесообразно покупать детали у поставщика по цене 320 д.е., так как остаются высокие постоянные производственные расходы, и удельные затраты на 10 000 шт. составят 4 200 000 д.е., вместо 3 600 000 д.е.
2.Постоянные производственные расходы в размере 600 000 д.е. -расходы, от которых нельзя избавиться при снятии с производства запчасти. В то же время 400 000 д.е. постоянных расходов можно сократить.
При этом варианте удельные затраты на 10 000 шт. составят 3 800 000 д.е., что дороже, чем производить деталь самим.
3.Предположим, что в случае покупки запчастей у поставщика, компания рассматривает два варианта альтернативного использования высвободившегося оборудования.
Первый вариант - производить другой вид продукции. При этом имеются следующие данные о возможных доходах и расходах, связанных с производством и реализацией другого вида продукции.
Таблица 12. Данные о возможных доходах и расходах
| Показатели | Себестоимость изготовления запчасти, д.е. | |
| Всего на 8000 шт. | Удельные затраты | |
| 1. Выручка | 3 280 000 | 410 |
| 2. Переменные производственные прямые материальные затраты | 240 000 | 30 |
| 3. Переменные производственные прямые трудовые затраты | 1 760 000 | 220 |
| 4. Переменные производственные косвенные расходы | 880 000 | 110 |
| Маржинальный доход | 400 000 | 50 |
Постоянные производственные расходы увеличатся на 10 % (от 600 000 д.е.).
Производство другого вида продукции не будет приносить прибыль, так как маржинальный доход за вычетом постоянных производственных расходов составит: 400 000 – 660 000 = - 260 000 д.е.
Второй – сдавать высвободившиеся производственные мощности в аренду. При этом доход, который может получить компания от арендатора, составит 290 000 д.е. Этот вариант будет целесообразным в том случае, если постоянные расходы по производственным мощностям лягут на арендатора. Тогда затраты на 1 ед. детали составят 320 д.е. вместо 360 д.е. в случае собственного производства, и дополнительно предприятие будет иметь еще 290 000 д.е.
Заключение
Бюджетирование — это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.
В данной работе рассмотрен процесс бюджетирования с одной стороны и как – управленческая технология с другой стороны.
В данной работе было рассмотрено, что такое бюджетирование и три основные части процесса бюджетирования:
1. Технология бюджетирования, в которую входят инструментарий финансового планирования, порядок консолидации бюджетов различных уровней управления и функционального назначения и т. п.
2. Организация бюджетирования, включающая финансовую структуру компании, бюджетный регламент и механизмы бюджетного контроля, распределение функций в аппарате управления.
3. Автоматизация финансовых расчетов, предусматривающая не только составление финансовых прогнозов, но и постановку так называемого сплошного управленческого учета, в рамках которого в любое время можно получать оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых бюджетов.
Список использованной литературы
1. Бухалков М.И. “Внутрифирменное планирование: Учебник”, ИНФРА-М - 2006, 400 стр.
2. Бюджетирование: магический кристалл или ритуальный танец // Инфо-бизнес. — 2004. —№44.
3. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учёт: Учебник для вузов. – М.: ЗАО “Финстатинформ”, 2007. – 553 с.
4. Методические рекомендации для выполнения расчетной работы по дисциплине «Управленческий учет»
5. Румянцева З.П., Саломатин Н.А., Акбердин Р.З. и др. Менеджмент организации. Учебное пособие., М.: ИНФРА-М. — 2006. — 432 с.