Смекни!
smekni.com

Учёт расчётов с работниками по налогу на доходы физических лиц (стр. 7 из 8)

Поскольку максимальной величины сумма его дохода свыше 40 000 руб. достигает в мае, то налоговые вычеты в размере 400 руб. распространяются на 2 месяца (январь-февраль), налоговые вычеты в размере 1 200 руб. распространяются на 4 месяца (январь-апрель).

Налоговые вычеты составят 5 600 руб.[(400 руб. х 2 месяца) + (1 200 руб. х 4 месяца)], а сумма налога на доходы физических лиц за пять месяцев будет равна 4641 руб. [(41300 руб. – 5600 руб.) х 13%].

Пример 2. Работник в январе – марте 2008г. получил доход в сумме 21 000 руб. исходя из ежемесячного оклада 7000 руб.

Он имеет ребенка-ученика в возрасте 19 лет. Стандартные вычеты за указанный период составили 2 600 руб. [(400 руб. х 2месяца) + (600 руб. х 3 месяца)], а сумма налога с дохода - 2392 руб.[(21 000 руб.- 2 600 руб.) х 13%].

В апреле работник уволился и был принят на работу с окладом 9 000 рублей. За 9 месяцев по новому месту работы его доход исчислен в сумме 81 000 руб. (9 000 руб. х 9 мес.). Поскольку по новому месту работы он не имеет оснований подавать заявление о предоставлении стандартных вычетов, так как этим правом он воспользовался по предыдущему месту работы, то сумма налога е его дохода за период апрель-декабрь будет исчислена с полного заработка. За это время налог составит 10 530 руб. [81 000 руб. х 13%], а с начала налогового периода – 12 922 руб.(10 530 руб. + 2 392 руб.). По окончании налогового периода работник подаст налоговую декларацию с указанием в ней стандартных налоговых вычетов, предоставленных не в полном объеме и фактической суммы расходов на обучение ребёнка в сумме 15 000 рублей. К декларации будут приложены документы, подтверждающие эти расходы.

Общий доход, полученный работником за налоговый период, равен 102 000 руб. (21 000 руб. + 81 000 руб.). По декларации работник в праве рассчитывать на стандартные вычеты в сумме 3800 руб. [(400 руб. х 2 мес.) + (600 руб. х 5 мес.)]. Эта сумма должна быть увеличена на размер социального налогового вычета – 15 000 руб. Таким образом, общая сумма вычетов составляет 18 800 руб. (3 800 руб. + 15 000 руб.). Налоговая база с учетом всех вычетов равна 83 200 руб. (102 000 руб.- 18 800 руб.), а сумма налога с дохода за налоговый период – 10816 руб. (83 200 руб. х 13%). Сумма возврата налога работнику за налоговый период – 2 106 руб. (12 922 руб. – 10 816 руб.)

Пример 3. В налоговом периоде налогоплательщик осуществлял расходы по оплате лечения своих родителей в больнице, а также по приобретению для них дорогостоящих лекарств. Последние отнесены к перечню лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ. Сумма указанных расходов составила 55 000 рублей. Доход данного работника за год, подлежащий налогообложению по ставке 13% , 180 000 руб. Работник инвалид II группы.

По окончании налогового периода работник подаст налоговую декларацию с указанием в ней стандартных налоговых вычетов и фактической суммы расходов по оплате лечения своих родителей в больнице, а также по приобретению для них дорогостоящих лекарств в сумме 55 000 рублей. К декларации будут приложены документы, подтверждающие эти расходы.

Налогооблагаемая база работника будет уменьшена на стандартные вычеты за налоговый период в размере 6 000 руб. (500 руб. х 12 месяцев), и на максимальную сумму социального налогового вычета в размере 50 000 рублей. Оставшаяся сумма расходов в размере 5 000 руб. (55 000 руб. - 50 000 руб.) в качестве социального вычета на следующий год не переходит. Общая сумма вычетов 56 000 руб.

Налоговая база с учетом вычетов равна 124 000 руб. (180 000 руб. – 56 000 руб.), а сумма налога с дохода за налоговый период – 16 120 руб. (124 000 руб. х 13%).

Для учёта сумм удержанного налога на доходы физических лиц применяется счёт 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчёт «Расчёты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц». Этот счёт – пассивный. Сальдо счёта отражает сумму задолженности организации бюджету, оборот по дебету – суммы, перечисленные в бюджет в погашение задолженности; оборот по кредиту – суммы удержанных налогов из заработной платы рабочих и служащих.

В бухгалтерском учете согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. удержание НДФЛ отражается записью:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Перечисление сумм налога в бюджет будет отражено записью:

дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

кредит счета 51 «Расчетные счета»

В последнее время не устранена негативная ситуация, связанная с невыплатой заработной платы. Исходя из этого, законодательством предусмотрено, при исчислении налога с доходов физических лиц, принимать сумму налогооблагаемой базы не по дате начисления заработка, а по дате его выплаты.

В учёте сумма начисленного в подобной ситуации налога будет отражена записью:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

кредит счета 76 «Расчёты с разными дебиторами

и кредиторами»

По мере выплаты следует отразить и сумму обязательств перед бюджетом по налогу на доходы работников:

дебет счета 76 «Расчёты с разными дебиторами

и кредиторами»

кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

При расчёте налога в следующем месяце сумма валового дохода работника должна быть увеличена учётом невыплаченной суммы заработной платы за предыдущий месяц.

Организации ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме 1-НДФЛ.

В налоговый орган по месту своего учета представляют сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ.

Заключение

Действующая в России налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что пер­вым шагом новых людей, пришедших в выборные органы вла­сти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законода­тельные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершен­ствуют, а критика остается. Она постоянный и неизменный спутник российских налогов. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все — от предпринимате­лей до ученых, от корреспондентов газет до чиновников Мин­фина? Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавли­вает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распростра­няется и на налоги: хочу плачу, хочу — скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда за­держивается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.

Далее предметами для критики выступают: излишне фис­кальный характер налоговой системы; отсутствие должного сти­мулирования отечественных производителей; чрезмерное нало­гообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение иму­щества; высокое налогообложение физических лиц при неболь­шой, по сравнению с западными странами, оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о кото­ром ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санк­ции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность при­нимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изме­нения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать еще долго. Наибо­лее радикальные предложения сводятся к тому, что налоговую систему следует отменить и вместо нее "придумать" какую-нибудь новую.

Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозмож­но, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в за­падных странах, а порой просто дилетантских. России остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в об­ласти налогообложения, способных не только усовершенство­вать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от про­ведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий.

Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существо­вания развивается в условиях экономического кризиса. В тяже­лейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефи­цита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного ап­парата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РФ был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.

Подобная оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улуч­шения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответ­ствие с текущими проблемами экономической политики.