Таблица 3
Состав и динамика кредиторской задолженности (по данным ф. №1 и ф. №5)
| Показатель | На начало года | На конец года | Темп роста, % | ||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Обязательства - всего | 1073161 | 100 | 1230852 | 100 | 114,69 |
| 1.1. Краткосрочные - всего | 448899 | 41,83 | 431426 | 35,05 | 96,11 |
| 1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы | – | – | – | – | – |
| 1.1.2. Кредиторская задолженность | 448833 | 41,82 | 431354 | 35,04 | 96,11 |
| 1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 66 | 0,01 | 72 | 0,01 | 109,09 |
| 1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства | – | – | – | – | – |
| 1.2. Долгосрочные - всего | 624262 | 58,17 | 799426 | 64,95 | 128,06 |
| 1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы | 624262 | 58,17 | 799426 | 64,95 | 128,06 |
| 1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства | – | – | – | – | – |
Теперь рассчитаем удельный вес кредиторской задолженности в обязательствах на начало и на конец года.
На начало года: (448833 : 1073161) · 100 = 41,82%
На конец года: (431354 : 1230852) · 100 = 35,04%
Темп роста: (431354 : 448833) · 100 = 96,11%
Остальные строки заполняем по этому алгоритму.
На основании данных таблицы можно сделать вывод, что в структуре обязательств наибольший удельный вес у долгосрочных обязательств – 64,95%.
Из долгосрочных обязательств в организации присутствуют только долгосрочные кредиты и займы, которые увеличились на 28,06% (на отчетную дату).
Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и задолженностью перед участниками (учредителями) по выплате доходов.
Кредиторская задолженность в структуре обязательств занимает 35,04% (431354 тыс. руб.). На конец года она уменьшилась на 17479 тыс. руб., или на 3,89%.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов в структуре обязательств занимает 0,01%. На конец года она увеличилась на 6 тыс. руб., или на 9,09%.
Задание 4
По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации за предыдущий период по видам деятельности.
Решение:
Таблица 4
Соотношение притока и оттока денежных средствпо видам деятельности, тыс. руб.(по данным ф. № 4)
| Показатель | Остаток | Приток (+) | Отток (-) | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 9840 | X | X | X |
| 2. Текущая деятельность | X | 5183273 | 4771427 | + 411846 |
| 3. Инвестиционная деятельность | X | – | 565420 | - 565420 |
| 4. Финансовая деятельность | X | 158964 | – | + 158964 |
| 5. Итого (п. 2 + п. 3 + п. 4) | X | 5342237 | 5336847 | + 5390 |
| 6. Остаток денежных средств на конец года | 15230 | X | X | X |
| 7. Изменение остатка денежных средств (+, -) | + 5390 | X | X | X |
Расчет притока (по графе 4 Отчета о движении денежных средств):
1. Текущая деятельность: строка 011 + строка 012.
2. Финансовая деятельность: строка 031.
Расчет оттока (по графе 4 Отчета о движении денежных средств):
1. Текущая деятельность: строка 013 + строка 014 + строка 015 + строка 016 + строка 017 + строка 018.
2. Инвестиционная деятельность: строка 022 + строка 023.
Изменение остатка денежных средств равно остаток денежных средств на конец года минус остаток денежных средств на начало года:
15230 – 9840 = +5390 тыс. руб.
По данным таблицы можно сделать вывод, что чистый денежный поток по текущей деятельности положителен и составил +411846 тыс. руб. Отрицательный чистый денежный поток (-565420 тыс. руб.) по инвестиционной деятельности свидетельствует о размещении денежных средств организацией. Положительный чистый денежный поток по финансовой деятельности составил +158964 тыс. руб.
Примечание. Строка «Кредиты и займы полученные» относится к финансовой деятельности, но в данном Отчете о движении денежных средств она включена в текущую деятельность. А строка «Дивиденды, проценты по финансовым вложениям» относится к инвестиционной деятельности, но в данном Отчете о движении денежных средств она включена в финансовую деятельность.
Задание 5
По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.
Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 5.
Решение:
Показатели структуры и изменение рассчитываем по алгоритмам, которые были описаны выше.
В структуре доходов наибольший удельный вес занимает выручка от продаж (88,00%). В отчетном периоде этот показатель увеличился на 379135 тыс. руб. и составил 5811655 тыс. руб. Проценты к получению и прочие доходы в структуре доходов организации занимают 4,00% и 8,00% соответственно. При этом проценты к получению снизились на 221464 тыс. руб. и составили 264166 тыс. руб.; а прочие доходы увеличились на 55279 тыс. руб. и составили 528329 тыс. руб.
Таблица 5
Состав, структура и динамика доходов и расходов организации (по данным ф. № 2)
Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Доходы организации — всего В том числе | 6391200 | 100 | 6604150 | 100 | 212950 | – |
| 1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 5432520 | 85,00 | 5811655 | 88,00 | 379135 | 3,00 |
| 1.2. Проценты к получению | 485630 | 7,60 | 264166 | 4,00 | -221464 | -3,60 |
| 1.3. Доходы от участия в других организациях | – | – | – | – | – | – |
| 1.4. Прочие доходы | 473050 | 7,40 | 528329 | 8,00 | 55279 | 0,60 |
| 2. Расходы организации — всего В том числе | 6119574 | 100 | 6261186 | 100 | 141612 | – |
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 4817160 | 78,72 | 5097352 | 81,41 | 280192 | 2,69 |
| 2.2. Коммерческие расходы | 114642 | 1,87 | 122580 | 1,96 | 7938 | 0,09 |
| 2.3. Управленческие расходы | 384110 | 6,28 | 320940 | 5,12 | -63170 | -1,16 |
| 2.4. Проценты к уплате | 101232 | 1,65 | 84296 | 1,35 | -16936 | -0,3 |
| 2.5. Прочие расходы | 616654 | 10,08 | 527714 | 8,43 | -88940 | -1,65 |
| 2.5. Текущий налог на прибыль | 85776 | 1,40 | 108304 | 1,73 | 22528 | 0,33 |
В структуре доходов наибольший удельный вес занимает выручка от продаж (88,00%). В отчетном периоде этот показатель увеличился на 379135 тыс. руб. и составил 5811655 тыс. руб. Проценты к получению и прочие доходы в структуре доходов организации занимают 4,00% и 8,00% соответственно. При этом проценты к получению снизились на 221464 тыс. руб. и составили 264166 тыс. руб.; а прочие доходы увеличились на 55279 тыс. руб. и составили 528329 тыс. руб.
В структуре расходов наибольший удельный вес занимает себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) – 81,41%. В отчетном периоде этот показатель увеличился на 280192 тыс. руб. и составил 5097352 тыс. руб. Коммерческие расходы увеличились на 7938 тыс. руб. и составили 122580 тыс. руб. (1,96%). Управленческие расходы уменьшились на 63170 тыс. руб. и составили 320940 тыс. руб. (5,12%). Проценты к уплате снизились на 16936 тыс. руб. и составили 84296 тыс. руб. (1,35%). Прочие расходы уменьшились на 88940 тыс. руб. и составили 527714 тыс. руб. (8,43%). Текущий налог на прибыль увеличился на 22528 тыс. руб. и составил 108304 тыс. руб. (1,73%).
Задание 6
По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.
Результаты расчетов представить в табл. 6.
Решение:
Продолжительность оборота равна среднегодовым остаткам оборотных активов умноженным на 360 и поделенным на выручку.
За предыдущий период продолжительность оборота составила:
L0 = 679065 · 360 : 5432520 = 45 дней
За отчетный период продолжительность оборота составила:
L1 = 755022 · 360 : 5811655 = 46,8 дней
В отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, произошло увеличение продолжительности оборота с 45 дней до 46,8 дней, то есть произошло замедление оборачиваемости на 1,8 дней.
Однодневный оборот рассчитываем как отношение текущей выручки к 360 дням: 5811655 : 360 = 16143,49 тыс. руб.
Стоимость вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости рассчитывается по формуле:
К вовл. = (L1 – L0) · N1 : 360
где N1 – выручка за отчетный период.
К вовл. = (46,8 – 45) · 5811655 : 360 = 29058,28 тыс. руб.
Таблица 6
Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости обо-ротных актинов и оценке влияния факторов (по данным ф. №1 и ф. №2).
| Показатель | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение (+, -) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. | 5432520 | 5811655 | +379135 |
| 2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб. | 679065 | 755022 | +75957 |
| 3. Продолжительность оборота, дн. | 45 | 46,8 | +1,8 |
| 4. Однодневный оборот, тыс. руб. | X | 16143,49 | X |
| 5. Экономический эффект: а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней | X | X | +1,8 |
| б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб. | – | – | – |
| в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб. | 29058,28 | ||
| 6. Влияние факторов на экономический эффект (+, -), тыс. руб. - всего В том числе: | X | X | +1,8 |
| а) выручки от продаж | X | X | -2,9 |
| б) среднегодовых остатков оборотных активов | X | X | +4,7 |
Теперь, пользуясь методом цепных подстановок, рассчитаем влияние факторов на экономический эффект, то есть на продолжительность оборота.