Арендодатель выписывает арендатору только счет на сумму доли «энергетических» расходов арендатора, подлежащую возмещению, без выделения в счете суммы НДС. Эта сумма у арендодателя не подлежит отражению ни в налоговом учете, ни в книгах продаж и покупок.
Арендатор, получив счет к оплате, всю сумму по счету учитывает в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Глава 2. Выполнение расчетной части
(14 вариант)
Таблица 2.1.Журнал регистрации хозяйственных операций
| №п/п | Наименование хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| 1 | Получен счет-фактура поставщика по установленной ставке, за основные материалы, принятые на склад, в том числе НДСИтого | 10.119 | 6060 | 20000360023600 |
| 2 | Получен счет транспортной организации за доставку материалов, без НДС | 16 | 76/к | 4000 |
| 3 | На основании требований и лимитных карт отпущено основных материалов на:-изготовление изделия А-изготовление изделия Б-обслуживание оборудования-прочие нужды основного цеха-нужды заводоуправленияИтого | 20.120.225.125.226 | 10.110.110.110.110.1 | 151003100156005200200041000 |
| 4 | Распределение ТЗР на:-изготовление изделия А-изготовление изделия Б-обслуживание оборудования-прочие нужды основного цеха-нужды заводоуправленияИтого | 20.120.225.125.226 | 1616161616 | 151031015605202004100 |
| 5 | По данным бригадных нарядов и другим документам начислена заработная плата за декабрь:-рабочим изготавливающим изделие А-рабочим изготавливающим изделие Б-рабочим, обслуживающим оборудование-прочему персоналу цеха-персоналу заводоуправленияИтого | 20.120.225.125.226 | 7070707070 | 120008000850035001000042000 |
| 6 | Сделаны отчисления в установленных процентах от начисленной заработной платы:-в ФСС (2.9%):-рабочим изготавливающим изделие А-рабочим изготавливающим изделие Б-рабочим, обслуживающим оборудование-прочему персоналу цеха-персоналу заводоуправленияИтого- ФОМС (3,1%):-рабочим изготавливающим изделие А-рабочим изготавливающим изделие Б-рабочим, обслуживающим оборудование-прочему персоналу цеха-персоналу заводоуправленияИтого-в федеральный бюджет (6%):-рабочим изготавливающим изделие А-рабочим изготавливающим изделие Б-рабочим, обслуживающим оборудование-прочему персоналу цеха-персоналу заводоуправленияИтого-на обязательное пенсионное страхование в ПФ (14):-рабочим изготавливающим изделие А-рабочим изготавливающим изделие Б-рабочим, обслуживающим оборудование-прочему персоналу цеха-персоналу заводоуправленияИтого-на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (1%):-рабочим изготавливающим изделие А-рабочим изготавливающим изделие Б-рабочим, обслуживающим оборудование-прочему персоналу цеха-персоналу заводоуправленияИтого | 20.120.225.125.22620.120.225.125.22620.120.225.125.22620.120.225.125.22620.120.225.125.226 | 69.169.169.169.169.169.369.369.369.369.369.469.469.469.469.469.269.269.269.269.269.569.569.569.569.5 | 348232246,5101,52901218372248263,5108,53101302720480510210600252016801120119049014005880120808535100420 |
| 7 | Удержан из заработной платы НДФЛ | 70 | 68 | 4000 |
| 8 | Получен аванс от покупателя в счет предстоящей отгрузки продукции | 51 | 62ав | 66800 |
| 9 | Выписка банка. Поступило на расчетный счет по платежному поручению от покупателя, за отгруженную продукцию в ноябре, согласно счету-фактуре №244 | 51 | 62рас | 25920 |
| 10 | Перечислена с расчетного счета задолженность:-по НДФЛ-по налогу на прибыль-по НДС-по ФССИтого | 68.168.268.369.1 | 51515151 | 3200175680039009656 |
| 11 | Перечислена с расчетного счета на пластиковые карточки работникам заработная плата за ноябрь согласно задолженности | 76/к70 | 5176/к | 4400044000 |
| 12 | Перечислен аванс авторемонтному предприятию за ремонт автомобиля | 60ав68 | 5160ав | 3200576 |
| 13 | Акт выполненных работ. Авторемонтное предприятие выставило счет-фактуру за ремонт автомобиля, в т.ч. НДС | 2619 | 60рас60рас | 68001224 |
| 14 | Засчитан аванс в счет уменьшения задолженности авторемонтному предприятию | 60рас68 | 60ав60ав | 3200576 |
| 15 | Перечислено в окончательный расчет авторемонтному предприятию | 60рас68 | 5119 | 36001224 |
| 16 | Принят к оплате счет «Энергосбыта» за потребленную электроэнергию на-технологические цели по изделию А-технологические цели по изделию Б-эксплуатацию машин и оборудования-освещение здания цеха-освещение здания заводоуправленияИтого | 20.120.225.125.226 | 6060606060 | 168001895062006045013200115600 |
| 17 | Отпущено топливо:-на производство изделия А-на производство изделия Б-заводоуправлениюИтого | 20.120.226 | 10.310.310.3 | 50001300470011000 |
| 18 | Начислена амортизация основных средств за декабрь:-оборудования основного цеха-зданий и инвентаря основного цеха-зданий и инвентаря заводоуправленияИтого | 25.125.226 | 020202 | 4206805001600 |
| 19 | Расчет бухгалтерии. Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и машин на:-изделие А-изделие БИтого | 20.120.2 | 25.125.1 | 207451383034575 |
| 20 | Расчет бухгалтерии. Списываются цеховые расходы на:-изделие А-изделие БИтого | 20.120.2 | 25.225.2 | 427772851871295 |
| 21 | Расчет бухгалтерии. Списываются общехозяйственные расходы на:-изделие А-изделие БИтого | 20.120.2 | 2626 | 240601604040100 |
| 22 | Выпущена основным производством готовая продукция и принята на склад по фактической производственной себестоимости:-изделие А (60)-изделие Б (240) | 43.143.2 | 20.120.2 | 133832101683 |
| 23 | Согласно договору на оказание рекламных услуг, получен и оплачен счет, без НДС | 44 | 76/к | 1500 |
| 24 | Начислен процент по полученному долгосрочному кредиту | 91.2 | 67 | 300 |
| 25 | Определена курсовая разница по валютному счету | 52 | 91.1 | 15 |
| 26 | Отгружена со склада покупателям готовая продукция по рыночным ценам с НДС:-изделие А (45)-изделие Б (250) | 62рас62рас | 90.190.1 | 80000230000 |
| 27 | Засчитан ранее полученный аванс от покупателя | 62ав | 62рас | 66800 |
| 28 | Начислен НДС на реализованную продукцию по:-продукции А-продукции Б | 90.390.3 | 6868 | 1220335085 |
| 29 | Расчет бухгалтерии. Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной покупателям продукции, в т.ч. по:-изделию А-изделию БИтого | 90.290.2 | 43.143.2 | 133832101683235515 |
| 30 | Списываются расходы на продажу | 90.2 | 44 | 1500 |
| 31 | Выявляется финансовый результат от продажи продукции за месяц | 90.9 | 99 | 25697 |
| 32 | Оплачен счет за приобретенные акции ОАО «Мир» в количестве 10 шт. по цене: | 76/к | 51 | 15000 |
| 33 | Заключен договор на оказание информационных услуг на сумму без НДС | 76/к | 51 | 3000 |
| 34 | Оприходованы акции | 58 | 76/к | 15000 |
| 35 | Прочие расходы организации | 99 | 91.9 | 285 |
| 36 | Начислен налог на прибыль в размере 20% от прибыли за текущий месяц | 99 | 68.2 | 5139,4 |
| 37 | Перечислено с расчетного счета:-поставщикам-транспортной организации за доставку материалов | 6076/к | 5151 | 236004000 |
| 38 | Списывается чистая прибыль (непокрытый убыток) текущего года | 99 | 84 | 20272,6 |
| 39 | Закрывается субсчета счета 90-субсчет «Выручка»-субсчет «НДС»-субсчет «Себестоимость» | 90.190.990.9 | 90.990.390.2 | 658000100373523015 |
| 40 | Закрываем субсчета счета 91-Прочие доходы-Прочие расходы | 91.191.9 | 91.991.2 | 893010815 |
Таблица 2.2.Сводная оборотно-сальдовая ведомость
| № сч. | Наименование счета | Сальдо на нач | Обороты за | Сальдо на кон | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 01 | Основные средства | 68000 | 68000 | ||||
| 02 | Амортизация основных средств | 19100 | 1600 | 20700 | |||
| 10.1 | Основные материалы | 50000 | 20000 | 41000 | 29000 | ||
| 10.3 | Топливо | 15000 | 11000 | 4000 | |||
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей (ТЗР) | 3200 | 4000 | 4100 | 3100 | ||
| 19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 4834 | 1224 | 3600 | |||
| 20 | Основное производство | 38600 | 38600 | ||||
| 20.1 | Основное производство | 141232 | 133832 | 7400 | |||
| 20.2 | Основное производство | 92208 | 101683 | (9475) | |||
| 25.1 | Общепроизводственные расходы | 34575 | 34575 | 0 | |||
| 25.2 | Общепроизводственные расходы | 71295 | 71295 | 0 | |||
| 26 | Общехозяйственные расходы | 40100 | 40100 | 0 | |||
| 43 | Готовая продукция | 18560 | 18560 | ||||
| 43.1 | Готовая продукция | 133832 | 133832 | 0 | |||
| 43.2 | Готовая продукция | 101683 | 101683 | 0 | |||
| 44 | Расходы на продажу | 1500 | 1500 | 0 | |||
| 50 | Касса | 2360 | 2360 | ||||
| 51 | Расчетные счета | 23860 | 92720 | 106056 | 10524 | ||
| 52 | Валютный счет | 40000 | 15 | 40015 | |||
| 58 | Финансовые вложения | 15000 | 15000 | ||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 44500 | 23600 | 139200 | 160100 | ||
| 60ав | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 3200 | 4352 | 1152 | |||
| 60рас | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 6800 | 8024 | 1224 | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 25920 | 25920 | ||||
| 62ав | Расчеты с покупателями и заказчиками | 66800 | 66800 | 0 | |||
| 62рас | Расчеты с покупателями и заказчиками | 310000 | 92720 | 217280 | |||
| 67 | Долгосрочные кредиты | 44920 | 300 | 45220 | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 2376 | 51288 | 48912 | |||
| 68.1 | Расчеты с бюджетом по НДФЛ | 3200 | 3200 | 0 | |||
| 68.2 | Расчеты по налогу на прибыль текущего года | 1756 | 1756 | 5139,4 | 5139,4 | ||
| 68.3 | Расчеты с бюджетом по НДС | 800 | 800 | 0 | |||
| 69.1 | Расчеты по социальному страхованию (ФСС) | 3900 | 3900 | 1218 | 1218 | ||
| 69.3 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | 1302 | 1302 | ||||
| 69.4 | Расчеты с федеральным бюджетом | 2520 | 2520 | ||||
| 69.2 | Расчеты по обязательному пенсионному страхованию в ПФ | 5880 | 5880 | ||||
| 69.5 | Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний | 420 | 420 | ||||
| 70 | Расчеты по заработной плате | 44000 | 48000 | 42000 | 38000 | ||
| 76/д | Расчеты с дебиторами | 24115 | 24115 | ||||
| 76/к | Расчеты с кредиторами | 9595 | 66000 | 64500 | 8095 | ||
| 80 | Уставной капитал | 140000 | 140000 | ||||
| 84 | Непокрытый убыток прошлых лет | 7715 | 20272,6 | (12557,6) | |||
| 99.1 | Прибыль текущего года | 7315 | 7315 | ||||
| 99.2 | Налог на прибыль текущего года | 1756 | 1756 | ||||
| 90.1 | Выручка | 348000 | 658000 | 310000 | 0 | ||
| 90.2 | Себестоимость продаж | 286000 | 237015 | 523015 | 0 | ||
| 90.3 | НДС с продаж | 53085 | 47288 | 100373 | 0 | ||
| 90.9 | Сальдо продаж | 8915 | 649085 | 658000 | 0 | ||
| 91.1 | Прочие доходы | 8915 | 8930 | 15 | 0 | ||
| 91.2 | Прочие расходы | 10515 | 300 | 10815 | 0 | ||
| 91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов | 1600 | 10815 | 9215 | 0 | ||
| 99 | Прибыли и убытки | 25697 | 25697 | 0 | |||
| Итого | 677601 | 677601 | 2926556 | 2926546 | 487197,4 | 487197,4 | |
Таблица 2.3. Фактическая производственная себестоимость изделия А и изделия Б