| Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение | 2009 пересчитанный | ||||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | |
| Условно-переменные издержки | 8907,1 | 15,7 | 10475,7 | 16,2 | 1568,6 | 0,5 | 10126,8 | 15,7 |
| Условно-постоянные издержки | 3588,8 | 6,3 | 4043 | 6,3 | 454,2 | 0 | 3588,8 | 5,5 |
| Всего | 12495,9 | 22 | 14518,7 | 22,5 | 2022,8 | 0,5 | 13715,6 | 21,2 |
| Товарооборот | 56898,8 | - | 64501,7 | - | 7602,9 | - | - | - |
Рассмотрим методику расчета влияния изменения товарооборота и других факторов на сумму и уровень издержек обращения по данным таблицы:
1. Расчет плановой суммы условно-переменных издержек в 2009 году:
64501,7 тыс. руб. * 15,7% / 100% = 10126,8 тыс. руб.
2. Пересчитанный плановый уровень условно-постоянных издержек обращения в 2008 году:
3588,8 тыс. руб. * 100% / 64501,7 тыс. руб. = 5,5%.
3. Изменение издержек обращения за счет товарооборота:
- условно-переменные издержки обращения:
10126,8 тыс. руб.– 8907,1 тыс. руб. = 1219,7 тыс. руб.
- условно-постоянные издержки обращения:
5,5% – 6,3% = -0,8%.
4. Отклонение издержек обращения за счет других факторов:
по условно-переменным:
1568,6 тыс. руб. – 1219,7 тыс. руб. = 348,9 тыс. руб.
по условно-постоянным:
6,3% – 5,5% = 0,8%.
5. Относительная экономия условно-переменных издержек:
по уровню:
16,2% – 15,7% = 0,5%
по сумме:
64501,7 тыс. руб. * 0,5% / 100% = 322,5 тыс. руб.
6. Общая сумма относительной экономии издержек обращения:
14518,7 тыс. руб. – 13715,6 тыс. руб. = 803,1 тыс. руб.
7. Темп изменения издержек обращения:
0,5% / 22% * 100% = 2,3%.
Таким образом, оценка полученных результатов свидетельствует о низкой управляемости издержками обращения. За анализируемый период они возросли по сумме на 2022,8 тыс. руб., а также по уровню к товарообороту увеличились на 0,5%. В то же время следует отметить, что увеличение уровня издержек обращения было вызвано за счет увеличения доли условно-переменных издержек в товарообороте на 0,5%, вызванного влиянием прочих факторов на 348,9 тыс. руб., в то же время за счет роста товарооборота они возросли на 1219,7 тыс. руб. При этом условно-постоянные затраты росли невысокими темпами на 12,7% в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Столь невысокое увеличение было обусловлено снижением объема товарооборота на 0,8% и влиянием прочих факторов на 2022,8 тыс. руб.).
Далее рассмотрим состав и структуру издержек обращения (Приложение ):
Из таблицы … в Приложении … можно сделать вывод, что на протяжении 2008-2009 гг. в структуре издержек обращения преобладали условно-переменные издержки, их величина в 2009 г. Составила 10475,7 тыс. руб., что на 17,6% больше, чем в 2008 г.
Условно-постоянные издержки также увеличились, составив в 2009 г. 4043 тыс. руб., что на 454,2 тыс. руб. или на 12,7% больше, чем в 2008 году.
Как в 2008 году, так и в 2009 году значительной статьей в расходах явились расходы на оплату труда, соответственно, 60,3% и 60,6%. На втором и третьем местах расположились расходы, связанные с отчислениями от ФОТ (в 2008 г. – 8,4%, в 2009 г. – 8,3%) и топливо для автомашин (в 2008 г. – 6,6%, в 2009 г. – 4,53%).
Почти по всем статьям расходов происходит увеличение, причем наибольшими темпами растут естественная убыль при продаже, расходы на содержание кассовых аппаратов, ремонт ОС и прочие расходы. Это обусловлено
В общем же издержки обращения возросли на 16,2%.
ПРИЛОЖЕНИЯ