Мир Знаний

Бухгалтерский учет основных средств 3 (стр. 1 из 3)

Имеются данные по предприятию, изготавливающего 2 вида продукции "А" и "Б".

Баланс на 1 января 200х года:

АКТИВ ПАССИВ
01 Основные средства срок службы 50 месяцев 80000 80 Уставный капитал 45000
51 Расчетный счет 25000 84 Нераспределенная прибыль прошлых лет 50000
10 Материал 50ед × 100 5000 76 Кредиторы 15000
76 Дебиторы 5000 02 Амортизация ОС 5000
Баланс 115000 Баланс 115000

Изделия изготавливаются из одного материала.

В течение месяца поступил материал от поставщика 1:

Партия Кол-во (кг.) Цена (без НДС) НДС
1 100 100 ?
2 150 105 ?
3 200 110 ?
4 120 115 ?
5 150 120 ?
Итого

Операции за месяц:

№ п/п Операции
1 Отпущено на изделие А 350 кг, на изделие Б – 400 кг
2 Начислена заработная плата рабочим по изделию А – 15000 рублей, по изделию Б – 20000 рублей
3 Начислен единый социальный налог
4 Начислена амортизация
5 Начислена заработная плата работникам управления 10000 рублей
6 Начислен единый социальный налог
7 Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 с учетом НДС
8 Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%
9 Распределены общепроизводственные и общехозяйственные расходы между изделиями
10 Оприходована готовая продукция на склад 35 единиц А и 20 единиц Б по полной себестоимости
11 Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС
12 Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС
13 Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет: 85500 рублей
14 Оплачена аренда и коммунальные услуги

Необходимо выполнить:

1. Расчет стоимости материалов, отпущенных в производство методом ЛИФО.

2. Расчет амортизационных отчислений линейным методом.

3. Сформировать общехозяйственные и общепроизводственные расходы.

4. Распределить общехозяйственные и общепроизводственные затраты, пропорционально зарплате рабочих.

5. Определить себестоимость единицы изделия А и Б.

6. Открыть счета на основании данных входного баланса.

7. Составить журнал хозяйственных операций.

8. Сделать разноску по счетам.

9. Составить баланс по Форме №1 и отчет о прибылях и убытках по Форме №2.

В течение месяца поступил материал от поставщика 1:

Партия Кол-во (кг.) Цена (без НДС) НДС
1 100 100 18
2 150 105 18,9
3 200 110 19,8
4 120 115 20,7
5 150 120 21,6
Итого

1. Метод ЛИФО предполагает списание материалов в расход по стоимости с последней приобретенной партии.

Кол-во Цена с НДС Сумма
На 1 янв. 200х года 50 100 5000
Приход: х х х
1 партия 100 118 11800
2 партия 150 123,9 18585
3 партия 200 129,8 25960
4 партия 120 135,7 16284
5 партия 150 141,6 21240
Расход: Х Х Х
На изделие А 350 (150*141,6)+(120*135,7)+(80*129,8)=47908
На изделие Б 400 (120*129,8)+(150*123,9)+(100*118)+(30*100)=48961
остаток 20 100 (20*100)=2000

2. Линейный метод начисления амортизации рассчитывается в порядке: определяется месячная норма амортизации по формуле К=1/n*100%, где n- срок полезного использования в месяцах. Сумма начисления амортизации за месяц будет равна произведению нормы амортизации первоначальной стоимости основного средства.

ОС сроком службы 50 месяцев =80000

Ам=1/50*100%=2% в месяц

Ам= 80000*2%=1600

3. Общепроизводственные расходы распределяются между

4. видами продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.

Дт 25 Кт

Сн=0
4) 1600
Обд=1600 Обк=0
Ск=1600

Общехозяйственные расходы организации ежемесячно списывает на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.

Дт 26 Кт

Сн=0
5) 10000
7)24000
8) 200
6) 2600
Обд=12600 Обк=0
Ск=36800

Из операции №8 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%

З/пл рабочих:

по изделию А 15000

по изделию Б 20000

Работники управления 10000

Итого: (15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей

Работники управления 10000*2%=200 руб

5. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производим пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, заполнив таблицу:

Изделия Основная зарплата производственных рабочих ОПР ОХР
Изделие А 15000 686,4 15787,2
Изделие Б 20000 913,6 21012,8
Итого 35000 1600 36800

Рассчитаем Коэффициент распределения

Общая з/пл рабочих: 35000 руб

По изделию А 15000 руб

По изделию Б 20000 руб

ОПР и ОХР составляет: 38400 руб

ОПР 1600 и ОХР 36800

Общий затрат на материал: 96037 руб

На изделие А 41875 руб

На изделие Б 54162 руб

Краспределения= ОПР и ОХР/З/пл общ =38400/35000=1,09714

ОПР и ОХР "А"=15000 руб*1,09714=16457,2

ОПР и ОХР "Б"=20000 руб*1,09714=21942,8

6. Определить себестоимость единицы изделия А и Б

Общий затрат на материал: 96869 руб

На изделие А 47908 руб

На изделие Б 48961 руб

СбстА=(47908+15000+16757,2)/35ед=2267,58

СбстБ=(48961+20000+21942,8)/20ед=4545,19

Из операции № 9 рассчитаем начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%

З/пл рабочих:

по изделию А 15000

по изделию Б 20000

Работники управления 10000

Итого: (15000+2000+10000)*2%=45000*2%=900 рублей

Работники управления 10000*2%=200 руб

7. Журнал хозяйственных операций

Наименование операции Сумма Дт Кт
1 Оприходован материал от поставщика 1 (93869 руб)С учетом НДС
Партия 1 (100*118) 11800 10 60
Партия 2 (150*123,9) 18585 10 60
Партия 3 (200*129,8) 25960 10 60
Партия 4 (120*135,7) 16284 10 60
Партия 5 (150*141,6) 21240 10 60
2 Отпущен материал
на изделие А - 350кг. 47908 20 10
на изделие Б – 400кг. 48961 20 10
3 Начислена заработная плата рабочим
По изделию А 15000 20 70
По изделию Б 20000 20 70
4 Начислен единый социальный налог 26%
По изделию А 3900 20 68
По изделию Б 5200 20 68
5 Начислена амортизация 1600 25 02
6 Начислена заработная плата работникам управления 10000 26 70
7 Начислен единый социальный налог 2600 26 68
8 Акцептован счет-фактура за аренду и коммунальные услуги 24000 26 60
9 Произведены начисления в фонд социального страхования на травматизм и профзаболевания в размере 2%
Рабочим по изделию А 300 20 69
Рабочим по изделию Б 400 20 69
работникам управления 200 26 69
10 Распределены общепроизводственные расходы
Изделие А 686,4 20 25
Изделие Б 913,6 20 25
Распределены общехозяйственные расходы
Изделие А 15787,2 20 26
Изделие Б 21012,8 20 26
11 Оприходована готовая продукция на склад по полной себестоимости
Изделие А 35 единиц 79365,2 43 20
Изделие Б 20 единиц 90903,8 43 20
12 Отгружена готовая продукция А покупателю 1 – 30 единиц по цене 3600 рублей за единицу с учетом НДС 108000 60 90
13 Отгружена готовая продукция Б покупателю 2 – 15 единиц по цене 5700 рублей за единицу с учетом НДС 85500 60 90
14 Поступили деньги от покупателя 2 на расчетный счет 85500 51 60
15 Оплачена аренда и коммунальные услуги 24000 60 51
16 Отгружена ГП А-30 ед по себестоимости 68027,31 90 43
17 Отгружена ГП Б-15ед по себестоимости 68177,85 90 4

8. Разноска по счетам

Дт 01 Кт Дт 02 Кт Дт 10 Кт
Сн=80000 Сн=5000 Сн=5000
5) 1600 1) 93869 2) 4790848961
Обд=0 Обк=0 Обд=0 Обк=1600 Обд=93869 Обк=96869
Ск=80000 Ск=6600 Ск=2000
Дт 20 Кт Дт 25 Кт Дт 26 Кт
Сн=0 Сн=0 Сн=0 Сн=0
2) 47908 486913) 15000 200004) 3900 52009) 300 40010) 686,4 913,615787,221012,8 11) 79365,2 90903,8 5) 1600 10) 686,4 913,6 6) 100007) 26008) 240009) 200 10) 15787,2 21012,8
Обд=180069 Обк=170269 Обд=1600 Обк=1600 Обд=36800 Обк=36800
Ск=9800 Ск=0 Ск=0
Дт 43 Кт Дт 51 Кт Дт 60 Кт
Сн=0 Сн=0 Сн=25000 Сн=0 Сн=0
11) 79365,2 90903,8 16) 68027,3117) 68177,85 14) 85500 15) 24000 12) 10800013)8550015) 24000 1) 938698) 2400014) 85500
Обд=170269 Обк=136205 Обд=85500 Обк=24000 Обд=217500 Обк=203369
Ск=34064 Ск=86500 Ск=14131
Дт 68 Кт Дт 90 Кт Дт 69 Кт
Сн=0 Сн=0 Сн=0
4)3900 52007)2600 16) 68027,3117) 68177,85 12)10800013) 85500 9) 300 400 200
Обд=0 Обк=11700 Обд=136205 Обк=193500 Обд=0 Обк=900
Ск=11700 Ск=57295 Ск=900
Дт 70 Кт Дт 76 Кт Дт 80 Кт
Сн=0 Сн=5000 Сн=15000 Сн=45000
3)15000200006)10000
Обд=0 Обк=45000 Обд=0 Обк=0 Обд=0 Обк=0
Ск=0 Ск=45000 Ск=5000 Ск=15000 Ск=45000
Дт 84 Кт
Сн=50000
Обд=0 Обк=0
Ск=50000

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам