Остаточная стоимость ОС, числящихся на балансе ЗАО «Витязь» и признаваемых объектом налогообложения составила
1 января – 357000 руб.
1 февраля – 352000 руб.
1 марта-364 000 руб.
1 апреля-382 400 руб.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за 1 квартал составила (357 000+352 000+364 000+382 400/4 = 353 850 руб. Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы
91–2 68 – 353850 Начислен налог на имущество.
68 51 – 353850 Уплачен налог на имущество.
Тесты
1. Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является:
а) грузовая машина, учитываемая в балансе;
б) денежные средства на расчетном счете;
в) товар на складе;
г) отгруженный товар.
2. Сумма налога на имущество организации относится:
а) на себестоимость;
б) на прочие расходы организации по производству и реализации продукции;
в) на финансовые результаты деятельности;
г) на прибыль после уплаты налога на прибыль.
3. Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является:
а) месяц;
б) квартал;
в) календарный год;
г) финансовый год.
4. Не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций следующий объект:
а) производственный комплекс;
б) наличные деньги в кассе;
в) автомобиль;
г) ценные бумаги.
5. Необходимыми условиями для предоставления льготы по налогу на имущество организации является:
а) письменное разрешение налогового органа;
б) предоставление льготы по такому имуществу в головной организации (для филиала);
в) раздельный учет льготируемого имущества;
6. Конкретные ставки налога на имущество организации устанавливаются:
а) нормативно-правовыми актами муниципальных образований;
б) законами субъектов Федерации;
в) НК РФ;
г) отдельным федеральным законом.
7. Отчетным периодом по налогу на имущество организаций может быть:
а) месяц;
б) квартал;
в) календарный год;
г) декада.
Ответ: 1-а, 2-в, 3-а, 4-б, г; 5-в, г; 6-б, 7-б.
4. Учет доходов физических лиц в целях обложения налогом на доходы физических лиц
1. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
2. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
3. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
2. Объект Налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
3. Налоговая база и порядок ее определения
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных НК РФ.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом статьи 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено НК РФ.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221 НК РФ, не применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 – 221 НК РФ) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
4. Особенности определения налоговой базы
1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ.