Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы.
Таблица 7 Журнал регистрации хозяйственных операций
| № операции | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1 | Поступила холодильная установка от ОАО «Агат» без НДС | 08 | 60/3 | 530000 |
| 2 | НДС по полученной холодильной установке | 18 | 60/3 | 95400 |
| 3 | Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») | 08 | 76 | 260000 |
| 4 | НДС по транспортным услугам | 18 | 76 | 46800 |
| 5 | Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО «Агат» | 60/3 | 51 | 625400 |
| 6 | Зачет НДС уплаченного поставщику | 18 | 18 | 95400 |
| 7 | В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость) | 01 | 08 | 790000 |
| 8 | Поступило сливочное масло по накладной от ООО «Свет» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг | 10/3 | 60/1 | 280000 |
| 9 | НДС по поступившим материалам | 18 | 60/1 | 50400 |
| 10 | Поступила мука по накладной от ООО «Заря» (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг | 10/1 | 60/2 | 125000 |
| НДС по поступившим материалам | 18 | 60/2 | 22500 | |
| 11 | Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе: | 20 | 10 | 110383 |
| масло сливочное 15 кг | 20 | 10/3 | 42000 | |
| мука 45 кг | 20 | 10/1 | 48383 | |
| сахар 10 кг | 20 | 10/2 | 20000 | |
| 12 | Начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству | 20 | 70 | 574000 |
| 13 | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 20 | 69 | 200900 |
| 14 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 20 | 76 | 1722 |
| 15 | Начислена заработная плата за месяц администрации предприятия | 26 | 70 | 338000 |
| 16 | Отчисления в фонд социальной защиты населения | 26 | 69 | 118300 |
| 17 | Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%) | 26 | 76 | 1014 |
| 18 | Удержан подоходный налог | 70 | 68 | 72960 |
| 19 | Удержаны отчисления в пенсионный фонд | 70 | 69 | 9120 |
| 20 | В кассу с расчетного счета по чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы | 50 | 51 | 829920 |
| 21 | Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц | 70 | 50 | 680000 |
| 22 | Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих | 70 | 76/5 | 149920 |
| 23 | На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата | 51 | 50 | 149920 |
| 24 | Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы: | |||
| руководителя организации Кукушкина А.И. | 26 | 71/1 | 50000 | |
| бухгалтера Завало Н.А. | 26 | 71/3 | 50000 | |
| 25 | Начислена амортизация: | |||
| машин и оборудования производственного назначения | 20 | 02 | 55000 | |
| основных средств, используемых в административных целях | 26 | 02 | 12000 | |
| 26 | Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение | 26 | 60/4 | 104000 |
| НДС | 18 | 60/4 | 18720 | |
| 27 | Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса | 26 | 60/5 | 97000 |
| НДС | 18 | 60/5 | 17460 | |
| 28 | В конце месяца списаны общехозяйственные расходы (расчитать) | 20 | 26 | 770314 |
| 29 | Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (расчитать) | 43 | 20 | 1719393 |
| 30 | Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке) | 90/2 | 43 | 1100000 |
| 31 | Отражена задолженность покупателя (ООО «Аура») за реализованную продукцию | 62/1 | 90/1 | 1860000 |
| 32 | Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям | 44 | 51 | 52000 |
| 33 | Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции | 90/2 | 44 | 52000 |
| 34 | Начилен НДС (расчитать) | 90/3 | 68 | 283729 |
| 35 | Расчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 2% (расчитать) | 90/5 | 68 | 31525 |
| 36 | Отражен финансовый результат (расчитать) | 90/9 | 99 | 392746 |
| 37 | Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей: | |||
| ООО «Аура» | 51 | 62/1 | 1100000 | |
| ООО «Стройкомплект» | 51 | 62/2 | 120000 | |
| ООО «Восток» | 51 | 62/3 | 676000 | |
| 38 | Перечислены с расчетного счета следующие платежи: | |||
| Платежи в бюджет | 68 | 51 | 134165 | |
| Фонд социальной защиты населения | 69 | 51 | 60984 | |
| Поставщикам: | ||||
| ООО «Свет» | 60/1 | 51 | 148000 | |
| ООО «Заря» | 60/2 | 51 | 228000 | |
| ИТОГО: | 15290095 | |||
Для учета движения средств, источников и процессов откроем синтетические, а там, где необходимо и аналитические, счета, с указанием остатков на начало отчетного периода, оборотов за отчетный период, составленных на основании хозяйственных операций, и остатков на конец отчетного периода. Остатки на конец отчетного периода по синтетическим счетам 10, 60, 62 и 71 рассчитываются исходя из остатков по их аналитическим счетам.