На этапе подготовки программы аудита проводится оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица с точки зрения надежности, качества и степени доверия с использованием процедуры тестирования. В таблице 1 представлены тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета в ОАО «РДЗ»
┌────────────────────────────────────────┬──────┬───────────────────────┐
│ Содержание │Ответы│ Примечания │
│ ├──┬───┤ │
│ │Да│Нет│ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│1. Имеется ли приказ о создании комиссии│ х│ │ │
│по списанию основных средств │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│2. Определены ли сроки проведения инвен-│ │ │ │
│таризации основных средств в приказе по│ │ х │ │
│учетной политике │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│3. Проведена инвентаризация в установ-│ │ х │ │
│ленные сроки │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│4. Когда была проведена последняя инвен-│ х│ │Год назад │
│таризация основных средств │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│5. Отражены ли результаты инвентаризации│ │ │Инвентаризация в отчет-│
│в учете │ │ │ном периоде не произво-│
│ │ │ │дилась │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│6. Фиксируется ли в учетных регистрах│ │ │ │
│место размещения и эксплуатации основных│ х│ │ │
│средств │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│7. Имеются ли приказы о назначении лиц,│ │ │ │
│ответственных за сохранность основных│ х│ │ │
│средств в местах эксплуатации │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│8. Заключены ли договоры о полной мате-│ │ │ │
│риальной ответственности с лицами, от-│ │ х │ │
│ветственными за сохранность основных│ │ │ │
│средств │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│9. Использует ли организация унифициро-│ х│ │ │
│ванные формы первичных документов │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│10. Разработан ли график документооборо-│ │ х │ │
│та по учету основных средств │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│11. Осуществляет ли главный бухгалтер│ │ │ │
│контроль за соблюдением графика докумен-│ │ х │ │
│тооборота │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│12. Застрахованы ли объекты основных│ │ │ │
│средств на случай пожара, стихийных бед-│ х│ │ │
│ствий │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│13. Произведена ли классификация основ-│ х│ │ │
│ных средств │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│14. Разработан ли кодификатор основных│ х│ │ │
│средств │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│15. Имеются ли инвентарные карточки на│ х│ │ │
│бумажном носителе │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│16. Сверяются ли данные аналитического│ х│ │Да. При составлении го-│
│учета с регистрами синтетического учета │ │ │дового баланса │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│17. Утверждаются ли документы на списа-│ х│ │ │
│ние основных средств руководителем │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│18. Использует ли организация арендован-│ │ х │ │
│ные объекты основных средств │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│19. Выбраны ли варианты начисления амор-│ │ х │Используется линейный│
│тизации основных средств │ │ │способ │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│20. Выбран ли вариант учета затрат на│ │ х │Затраты списываются по│
│ремонт объектов основных средств │ │ │фактическим расходам │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤