│21. Имеет ли организация филиалы, выде-│ х│ │Филиал создан в отчет-│
│ленные на отдельные балансы │ │ │ном году │
├────────────────────────────────────────┼──┼───┼───────────────────────┤
│22. Контролирует ли главный бухгалтер│ │ │Из-за короткого срока│
│организацию учета основных средств в фи-│ │ │действия филиала про-│
│лиалах: │ │ │верка постановки учета│
│проведение выборочных инвентаризаций; │ х│ х │основных средств не│
│проверка первичных документов по филиа-│ │ х │производилась │
│лам; │ │ │ │
│использует данные бухгалтерского баланса│ │ │ │
└────────────────────────────────────────┴──┴───┴───────────────────────┘
Из приведенного теста можно сделать вывод, что инвентаризация в отчетном периоде не производилась, в учетной политике не определены порядок и сроки инвентаризации отдельных объектов. Следовательно, в ходе проверки необходимо провести выборочную инвентаризацию объектов основных средств.
1.5 Программа аудита для ОАО «РДЗ»
ПРОГРАММА АУДИТА
Проверяемая организация: ОАО «РДЗ»__________________________
Период аудита: с 01.05.2010 по 30.06.2010______________
Аудитор: Иванов А.Б___________________________
Планируемый аудиторский риск: ___________________________________
Планируемый уровень существенности: 1695тыс.руб.___________________________
| № | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы |
| 1 | Проверка наличия объектов ОС | 01.05.10- 07.05.10 | Иванов А.Б., | Аналитические таблицы |
| 2 | Аудит поступления ОС | 10.05.10-15.05.10 | Иванов А.Б., | Аналитические таблицы |
| 3 | Аудит выбытия ОС | 15.05.10-20.05.10 | Иванов А.Б., | Аналитические таблицы |
| 4 | Аудит правильности начисления амортизации | 22.05.10- 31.05.10 | Иванов А.Б., | Аналитические таблицы |
| 5 | Аудит переоценки ОС | 01.06.10-07.06.10 | Иванов А.Б., | Аналитические таблицы |
| 6 | Аудит аренды ОС | 10.06.10-15.06.10 | Иванов А.Б., | Аналитические таблицы |
| 7 | Аудит ремонта ОС | 15.06.10-20.06.10 | Иванов А.Б., | Аналитические таблицы |
| 8 | Обобщение результатов проверки | 20.06.10-25.06.10 | Иванов А.Б., | Аналитические таблицы |
| 9 | Подготовка и печать отчета. | 25.06.10-30.06.10 | Иванов А.Б., | Отчет по результатам |
Руководитель аудиторской проверки _________________Иванов А.Б.
Директору
ОАО «РДЗ»
Исходящий N [...],
дата подписания
Глубокоуважаемый Руководитель!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО «РДЗ». Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2009 год.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «РДЗ» за 2009 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Кроме того, мы можем оказать Вам следующие дополнительные услуги по Вашему поручению.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «РДЗ» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «РДЗ». Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Руководитель аудиторской организации
Гаврилов В.И. 15.03.2010
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Руководитель исполнительного органа экономического субъекта
Сидоров А.И.
Адресат ОАО «РДЗ»
Аудитор Иванов Андрей Борисович
Наименование: общество с ограниченной ответственностью "Псков - Аудит".
Место нахождения: г. Псков, Конная, 10.
Государственная регистрация:№ 123 от 12.05.2005 г.
Аудируемое лицо
Наименование: открытое акционерное общество " РДЗ ".
Место нахождения: 180000, г. Псков,
Государственная регистрация: № 5432 от 10.01.1989.
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "РДЗ" за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации " РДЗ " состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации " РДЗ ". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с: Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности; правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора; нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации " РДЗ " отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 1 мая 20(10) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.