Проведем анализ издержек обращения в деятельности АЗС №443. Издержки обращения отражают качество работы торгового предприятия. Относительное снижение издержек обращения наряду с уменьшением себестоимости продукции (закупочной цены) является экономическим условием снижения розничных цен, роста чистого дохода торговли, укрепления финансового состояния торгового предприятия.
Издержки обращения торгового предприятия могут быть выражены как абсолютной суммой, так и относительным показателем – уровнем издержек обращения, выраженном в процентах к розничному товарообороту. Абсолютный показатель характеризует общую сумму расходов предприятия за определенный период. В таблице 2.5 приведен анализ динамики издержек обращения в их абсолютном выражении.
Таблица 2.5 – Анализ динамики издержек обращения АЗС №443 в 2003-2004 годах, руб.
| Показатель | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение 2004г. от 2003г. |
| Издержки обращения, всего | 2 416 000 | 3 383 000 | 967 000 |
| в т.ч.: | |||
| торгово-управленческие | 1 884 000 | 2 565 000 | 681 000 |
| транспортные | 532 000 | 818 000 | 286 000 |
| Из общих издержек обращения: | |||
| 1. Материальные затраты, всего | 725 000 | 870 000 | 145 000 |
| в т.ч.: | |||
| сырье и материалы | 113 000 | 0 | -113 000 |
| электроэнергия | 17 000 | 30 000 | 13 000 |
| текущий и капитальный ремонт | 43 000 | 0 | -43 000 |
| прочие материальные затраты | 552 000 | 840 000 | 288 000 |
| 2. Затраты на оплату труда | 313 000 | 509 000 | 196 000 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 112 000 | 181 000 | 69 000 |
| 4. Амортизация | 972 000 | 1 483 000 | 511 000 |
| 5. Прочие, всего | 282 000 | 55 000 | -227 000 |
| в т.ч.: | |||
| внутрикорпоративные затраты | 18 000 | 55 000 | 37 000 |
| прочие затраты | 264 000 | 0 | -264 000 |
Величина издержек обращения в 2003-2004 годах увеличилась на 967 тыс. рублей, из них торгово-управленческие расходы возросли на 681 тыс. руб., транспортные – на 286 тыс. руб. В поэлементной структуре издержек обращения увеличились материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация. Снизились прочие затраты, а также в составе материальных затрат снизились затраты на сырье и материалы и затраты на текущий и капитальный ремонт. Рассмотрим изменение издержек обращения в первом полугодии 2004-2005 годов.
Таблица 2.6 – Анализ динамики издержек обращения АЗС №443 в первом полугодии 2004 и 2005 года, руб.
| Показатель | 1 полугодие 2004 г. | 1 полугодие 2005 г. | Отклонение 2005г. от 2004г. |
| Издержки обращения, всего | 1 646 000 | 1 570 000 | -76 000 |
| в т.ч.: | |||
| торгово-управленческие | 1 247 000 | 1 145 000 | -102 000 |
| транспортные | 399 000 | 425 000 | 26 000 |
| Из общих издержек обращения: | |||
| 1. Материальные затраты, всего | 426 000 | 474 000 | 48 000 |
| в т.ч.: | |||
| сырье и материалы | 0 | 0 | 0 |
| электроэнергия | 21 000 | 23 000 | 2 000 |
| текущий и капитальный ремонт | 0 | 0 | 0 |
| прочие материальные затраты | 405 000 | 451 000 | 46 000 |
| 2. Затраты на оплату труда | 224 000 | 239 000 | 15 000 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 80 000 | 62 000 | -18 000 |
| 4. Амортизация | 814 000 | 560 000 | -254 000 |
| 5. Прочие, всего | 99 000 | 122 000 | 23 000 |
| в т.ч.: | |||
| внутрикорпоративные затраты | 21 000 | 36 000 | 15 000 |
| прочие затраты | 78 000 | 86 000 | 8 000 |
В первом полугодии 2005 года по сравнению с аналогичным периодом 2004 года издержки обращения в абсолютном выражении снизились на 76 тыс. рублей, из них торгово-управленческие издержки снизились на 102 тыс. рублей, транспортные – возросли на 26 тыс. рублей. В поэлементной структуре издержек обращения увеличились материальные затраты, затраты на оплату труда, прочие затраты, снизилась величина амортизации и отчислений на социальные нужды.
Однако абсолютный показатель не дает представления о результате, полученном на каждый рубль затрат, то есть не дает представления об эффективности произведенных расходов. Для характеристики результативности затрат и эффективности применяются такие относительные показатели, как уровень издержек обращения, издержкоотдача и рентабельность издержек обращения. Расчет этих показателей приведен в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Анализ уровня издержек обращения, издержкоотдачи и рентабельности издержек обращения
| Показатель | В 2003-2004 гг. | В первом полугодии 2004-2005 гг. | ||||
| 2003 г. | 2004 г. | Темп роста, % | Первое полугодие 2004 г. | Первое полугодие 2005 г. | Темп роста, % | |
| 1. Издержки обращения, тыс. руб. | 2 416 | 3 383 | 140,0 | 1 646 | 1 570 | 95,4 |
| 2. Объем розничного оборота, тыс. руб. | 14 194 | 18 255 | 128,6 | 8 142 | 8 670 | 106,5 |
| 3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб. | 3 778 | 3 325 | 88,0 | 1 537 | 511 | 33,2 |
| 4. Уровень издержек обращения (п.1*100/п.2) | 17,0 | 18,5 | 108,9 | 20,2 | 18,1 | 89,6 |
| 5. Издержкоотдача (п.2*100 /п.1) | 5,875 | 5,396 | 91,8 | 4,947 | 5,522 | 111,6 |
| 6. Рентабельность издержек обращения (п.3*/п.1) | 1,564 | 0,983 | 62,9 | 0,934 | 0,325 | 34,9 |
Уровень издержек обращения показывает какой процент затрат приходится на единицу объема розничного оборота. Уровень издержек обращения в деятельности АЗС-443 в 2003-2004 годах увеличился с 17 до 18,5% (на 8,9%); в первом полугодии 2005 года по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года уровень издержек обращения снизился с 20,2 до 18,1% (на 10,4%). Это означает, что за первый год деятельности АЗС-443, находящейся в собственности ООО «РН-Востокнефтепродукт», уровень издержек обращения увеличился с 17 до 18,5 копеек на 1 рубль розничного оборота. В первом полугодии 2005 года по сравнению с аналогичным периодом в 2004 году уровень издержек обращения снизился с 20,2 до 18,1 копеек на 1 рубль розничного оборота.
Показатель издержкоотдачи характеризует объем розничного оборота, приходящийся на 1 рубль произведенных затрат. Наибольшее значение издержкоотдачи зафиксировано в 2003 году – 5,875 руб. на 1 руб. произведенных затрат. В 2004 году издержкоотдача снизилась на 8,2%. В первом полугодии 2005 года данный показатель несколько увеличился.
Рентабельность издержек обращения показывает сумму прибыли, полученной на 1 рубль произведенных затрат. Наиболее высокой рентабельность издержек обращения была в 2003 году – 1,564 руб. В первом полугодии 2005 года данный показатель снизился до 0,325 руб.
Для получения объективной оценки эффективности деятельности АЗС-443 проведем анализ финансового состояния данного предприятия, затрагивающий оценку платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности. Для этого воспользуемся Методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций (Приложение к приказу ФСФО России от 23.01.2001 г. №16), которые устанавливают порядок проведения анализа финансового состояния при выполнении экспертизы, проведении мониторинга финансового состояния организаций /22, с.210-220/.
В соответствии с Методическими указаниями для проведения анализа финансового состояния организации используются следующие группы показателей, характеризующие различные аспекты деятельности организации:
1) показатели платежеспособности и финансовой устойчивости;
2) показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности);
3) показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации;
4) показатели исполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
Проведем анализ платежеспособности и финансовой устойчивости АЗС №443. В таблице 2.8 приведены основные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, способ расчета и их характеристика.
Таблица 2.8 – Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
| Показатель | Способ расчета | Свойства |
| Степень платежеспособности общая (Всрм - среднемесячная выручка) | К4 = (стр.690+стр.590) / Всрм | Характеризует общую ситуацию с платежеспособностью, объемами заемных средств и сроками возможного погашения задолженности |
| Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам | К5 = (стр.590+стр.610) / Всрм | Характеризует ситуацию с задолженностью организации по кредитам банков и займам |
| Коэффициент задолженности другим организациям | К6 = (стр.621+стр.622+стр.623 +стр.625) / Всрм | Характеризует ситуацию с обязательствами организации перед прямыми кредиторами или ее контрагентами |
| Коэффициент задолженности фискальной системе | К7 = (стр.623+стр.624) / Всрм | Характеризует ситуацию с задолженностью организации перед государственными внебюджетными фондами и бюджетом |
| Коэффициент внутреннего долга | К8 = (стр.622+стр.630+ стр.640+стр.650+ +стр.660) / Всрм | Характеризует ситуацию с задолженностью организации перед персоналом, учредителями |
| Степень платежеспособности по текущим обязательствам | К9 = стр.690 / Всрм | Характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью предприятия, объемами его краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности |
| Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами | К10 = стр.290 / стр.690 | Показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами |
| Собственный капитал в обороте | К11 = (стр.490 – стр.190) | Наличие собственного капитала в обороте является важным показателем финансовой устойчивости |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами | К12 = (стр.490 – стр.190) / стр.290 | Характеризует соотношение собственных и оборотных средств |
| Коэффициент автономии (финансовой независимости) | К13 = стр.490 / (стр.190 +стр.290) | Определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала |
Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке организации, и являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации. Кроме того, эти показатели определяют, в какие средние сроки организация может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.