Анализ себестоимости перевозок филиала "Троллейбусный парк № 2" (стр. 4 из 9)
Исследовательский этап. Экспериментальная проверка выдвинутых предложений – главная задача исследовательского этапа. Для ее решения обычно проводятся все необходимые технические, технологические и экономические расчеты, проверяется соответствие нового варианта перевозок условиям его использования пассажирами.
Рекомендательный этап. На этом этапе должен быть сделан окончательный выбор вариантов изменений исследуемого объекта, который бы снижал его потребительских качеств. При этом оформляется вся необходимая документация по выбранному варианту усовершенствования объекта. Здесь же разрабатываются планы-графики внедрения результатов анализа в производство. Необходимая документация производственного характера передается техническим, экономическим и другим заинтересованным службам.
Этап внедрения, на котором утверждается проект плана-графика внедрения рекомендаций, и осуществляются работы по его выполнению. На этом же этапе подводятся результаты проведенной работы, определяется ее экономический эффект, оформляется отчет о результатах анализа, решаются вопросы материального поощрения участников разработки и внедрения результатов ФСА [15 , с.181].
Практика применения ФСА, особенно за рубежом, показала, что наибольший эффект дает на предпроектной и проектной стадиях жизненного цикла перевозок. На остальных стадиях его эффективность ниже, но не меньше по сравнению с технико-экономическим анализом, который является его логическим продолжением.
По мнению Стражева В.И. важную роль в снижении себестоимости продукции играет оперативный анализ. С его помощью своевременно оцениваются складывающиеся хозяйственные ситуации с формированием себестоимости перевозок, вовремя вскрываются отрицательные причины и недостатки в работе, внутрихозяйственные резервы улучшения использования производственных ресурсов и оперативно принимаются управленческие решения по устранению отрицательных причин и мобилизации выявленных резервов снижения себестоимости перевозок.
Характерной особенностью оперативного анализа себестоимости является своевременность: он проводится в течении того отрезка времени, в котором возникли и продолжают действовать краткосрочные причины, вызывающие отклонения в формировании себестоимости перевозок.
С помощью оперативного анализа вскрываются причины и виновники допущенного перерасхода фонда заработной платы с целью быстрейшего его устранения и предупреждения.
Представляет практическую ценность и оперативный анализ других элементов затрат, в частности топлива, энергии всех видов, вспомогательных материалов и другие, чтобы своевременно предупреждать и устранять причины возникновения их перерасхода.
При выборе их имеющихся методик оперативного анализа себестоимости перевозок необходимо обращать внимание на наиболее типичные их недостатки: стремление ежедневно определить полную фактическую себестоимость перевозок, затраты на рубль перевозок, составить фактическую калькуляцию себестоимости и установить ее отклонения от плана
Эффективный оперативный анализа себестоимости перевозок возможен только в комплексе с другими основными элементами оперативного учета и в первую очередь с планированием и регулированием. Наиболее благоприятные условия для этого создают автоматизированные системы управления с современной быстродействующей вычислительной и организационной техникой [16 , с.268].
2. Анализ себестоимости перевозок филиала «Троллейбусный парк № 2»
2.1 Характеристика предприятия
Филиал «Троллейбусный парк № 2» входит в состав КУП «Минсктранс» в качестве обособленного подразделения, не обладающим правами юридического лица. Деятельность филиала определяет Положение о филиале «Троллейбусный парк № 2», утвержденное генеральным директором КУП «Минсктранс» 18.05.2006 г.
Основные функции филиала «Троллейбусный парк № 2»
- выпуск подвижного состава на линию
- осмотр, ремонт и хранение пассажирского состава
- техническое обслуживание
- содержание зданий и сооружений.
Целью деятельности филиала является удовлетворение потребностей населения, организаций и предприятий в пассажирских перевозках, осуществление деятельности, направленной на получение прибыли.
Главной особенностью деятельности филиала «Троллейбусный парк № 2» является транспортное обслуживание населения по установленным государством тарифам.
Производственная база парка на 01.01.2008 год составляет 250 ед. пассажирских троллейбусов, которые отличаются вместимостью, уровнем потребления электроэнергии.
В парке в наличии имеется 15 единиц автотранспортной техники, 1 грузовой троллейбус и 3 музейных экспоната.
Парк обслуживает 17 маршрутов.
Закрепление подвижного состава по колоннам:
І колонна: 3, 16, 16д, 60 маршруты
*численность водительского состава – 133 чел.
ІІ колонна: 5, 15, 23, 59 маршруты
*численность водительского состава – 127 чел.
ІІІ колонна: 20, 30, 41д, 49 маршруты
*численность водительского состава – 128 чел.
ІV колонна: 11,19, 27, 43, 51 маршруты
*численность водительского состава – 110 чел.
За 2007 год объем выполненной транспортной работы составил 1179571,4 тыс.м-м.км. Выполнение запланированного количества рейсов за 2007 год составило 1236657 ед.
Средний коэффициент выпуска за 2007 год составил – 72,1.
2.2 Анализ финансовых результатов
Финансовую устойчивость и платежеспособность организации может характеризовать группа показателей, представленных в таблице 1. Источник информации – бухгалтерский баланс (форма 1).
Таблица 1 – Показатели, характеризующие финансовую устойчивость и платежеспособность организации
| Наименование показателя | Порядок расчета | Значение на начало 2007 г. | Значение на конец 2007 г. | Изменение |
| Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации | ||||
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) (Кф.н.) | Кф.н. = (раздел III+ стр.550)/ стр.300 | 0,91 | 0,63 | -0,28 |
| Коэффициент финансовой зависимости (автономии) (Кф.з.) | Кф.з. = стр.300 /(раздел III+ стр.550) | 1,1 | 1,59 | 0,49 |
| Коэффициент устойчивого финансирования (Ку.ф.) | Ку.ф. = (раздел III+ стр.550 + стр.510)/ стр.300 | 0,91 | 0,63 | -0,28 |
| Коэффициент финансового риска (Кф.р.) | Кф.р. = раздел IV/ (раздел III+ стр.550) | 0,09 | 0,64 | 0,55 |
| Показатели, характеризующие платежеспособность организации | ||||
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кс.о.) | Кс.о. = ( раздел III + стр.550 – раздел I)/ раздел II | -0,93 | -8,72 | 7,79 |
| Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (Ко.а.) | Ко.а. = (раздел IV – стр.550)/стр.300 | 0,09 | 0,37 | 0,28 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.) | Ка.л. = (стр.250+стр.260)/(стр.590 – стр.510 – стр.550) | 0,004 | 0,002 | -0,002 |
| Коэффициент быстрой ликвидности (Кб.л.) | Кб.л. = (стр.250+стр.260 + стр.230)/(стр.590 – стр.510 – стр.550) | 0,06 | 0,01 | -0,05 |
| Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) | Ка.л. = раздел II /(стр.590 – стр.510 – стр.550) | 0,52 | 0,1 | -0,42 |
Далее, некоторые из рассмотренных коэффициентов, представлены графически.
1. Коэффициент текущей ликвидности
Рис. 1
Как видно из диаграммы (рис. 1), на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности уменьшился на 0,42 пункта, что говорит о недостаточной обеспеченности филиала собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств к нормативу, а также характеризует отрицательную тенденцию увеличения оборотных средств на конец года.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Рис. 2
Ксо показывает, что доля оборотных активов филиала уменьшилась в течение отчетного периода на 7,79 пункта. Такие результаты можно объяснить тем, что в последние месяцы 2007 года было получено большое количество троллейбусов (рис. 2).