Рассмотрим данные счета:
- забалансовый счет 016 «Обязательства организаций по выплате пенсий и пособий за счет средств республиканского бюджета».По дебету этого счета отражаются суммы отправленных Центром денежных средств в банки (другие организации) для осуществления выплат пенсий и пособий. Основанием для совершения операции служат уведомления, полученные из Центра. По кредиту отражается сумма возвратов из банков в Центр и фактических выплат пенсий и пособий в соответствии с актами сверок. В течение месяца отделом учета социальных выплат принимаются письменные обращения филиалов банков, подразделений АО «Казпочта», подразделений ГЦВП по поводу неправильных зачислении сумм возвратов на счет ГЦВП. По окончании месяца на основании писем подразделений ГЦВП, банков и АО «Казпочта» отделом учета социальных выплат формируется распоряжение департаменту банковских операций. Аналитический учет ведется в разрезе банков (других организаций), видов выплат и способов выплат;
- забалансовый счет 017 «Суммы переплат по пенсиям и пособиям ». По дебету этого счета проводятся суммы переплат в соответствии с решениями судов, исполнительных листов, или суммы в соответствии с заявлениями на добровольное погашение суммы. По кредиту счета списываются суммы произведенных удержаний. В случае смерти плательщика на основании свидетельства о смерти, нотариально заверенного, производится полное списание недовзысканной суммы. Аналитический учет ведется в разрезе плательщиков;
- забалансовый счет 018 «Исполнительные документы по удержаниям сумм алиментов из пенсий и пособий», предназначен для учета исполнительных документов на удержание алиментов и задолженности по коммунальным услугам. На этом же счете могут учитываться заявления пенсионеров (получателей) на добровольную уплату алиментов. Исполнительные листы учитываются в оценке 1 тенге. Списание в расход осуществляется в случае прекращения срока уплаты алиментов или в других случаях в соответствии с действующим законодательством. Аналитический учет ведется в разрезе плательщиков;
- забалансовый счет 019 « Обязательства по прочим удержаниям».Счет предназначен для учета операций по удержанию сумм переплат по умершим и выехавшим получателям на основании письменных заявлений виновных лиц. По дебету счета проводятся фактические суммы переплат по умершим и выехавшим получателям, установленные на основании документов полученных от органов ЗАГС и миграционной полиции, по которым имеются письменные заявления виновных лиц на добровольное гашение. По кредиту отражаются суммы фактически перечисленных в бюджет сумм переплат на основании выписок банков;
- счет 020 « Дебиторская (кредиторская) задолженность по социальным выплатам с истекшим сроком исковой давности». Предназначен для учета кредиторской или дебиторской задолженности социальных выплат. Аналитический учет ведется в разрезе плательщиков.
Забалансовые счета для учета основных средств:
- 01 « Лицензионные соглашения»;
- 11 « Нематериальные активы»;
- 21 « Земля »;
- 22 « Здания»;
- 23 «Машины и оборудование»;
- 24 « Транспорт»;
- 25 « Прочие основные счета».
Финансовый учет хозяйственной деятельности предприятия ведется на синтетических счетах подразделов типового плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
Финансовый учет открыт для внешних пользователей и контролируется государственными органами в пределах их компетенции.
Основные проводки по хозяйственной деятельности отделений ГЦВП представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные проводки по хозяйственной деятельности
отделений ГЦВП
| Содержание хозяйственной операции | Д-т | К-т |
| Денежные переводы от дочерних предприятий, находящиеся в пути | 411 | 321 |
| Получены денежные средства, числящиеся в пути | 441,451 | 411 |
| Авансы выданные под оказание услуг, ТМЦ | 351,352 | 441,451 |
| Возврат неиспользованных сумм ранее выданного аванса | 441,451 | 351,352 |
| Арендные платежи за арендуемые помещения | 687/1 | 451,441 |
| Перечисление в бюджет социального налога, подоходного налога, других налогов и платежей | 635,639/1 | 441 |
| С расчетного счета перечислена заработная плата | 681 | 441 |
| Удержаны 10% отчисления из з/платы сотрудников | 639/1 | 681 |
| Закрытие счета в конце отчетного периода | 571 | 821 |
Налоговый учет формируется на базе конечных результатов бухгалтерского учета в соответствии с налоговым законодательством и не предусматривает альтернативных методов учета.
Управленческий учет является сводной информацией, составляемой по заданию руководства предприятия по данным финансового, статистического и налогового учета, необходимой для анализа текущих и перспективных ситуаций и принятия эффективных управленческих решений [11].
Бухгалтерские записи по операциям, связанным с выплатой пенсий и пособий за счет средств государственного бюджета ведутся в учетных регистрах (в книгах, карточках, накопительных ведомостях).
Синтетический учет ведется в книгах или ведомостях, а для аналитического учета используются книги ведомости карточки.
На каждую хозяйственную операцию составляется мемориальный ордер. Главное содержание мемориального ордера – это проводка (корреспонденция счетов) дата ее составления и сумма.
После отражения а регистрационном журнале сведений о хозяйственных операциях данные мемориальных ордеров записываются в Главную книгу.
Итоги по дебету и кредиту счетов Главной книги записываются в оборотную ведомость, построенную с использованием синтетических счетов [12].
Аналитический учет по счетам на которых ведется учет социальных выплат ведется в разрезе банковских счетов и видов выплат.
Счет 424 «Деньги на прочих счетах в банках » открывается для учета денежных средств, поступающих из республиканского бюджета для осуществления социальных выплат.
В филиалах этот счет открывается для проведения операций удержании из пенсий и пособий.
По дебету счета учитываются суммы поступления финансирования согласно выписке из банковского лицевого счета перечисленных средств из РГЦВП - с кредита счета 687.5 «Прочие ».
По кредиту счета учитываются суммы расходных операций, согласно выписке из банковского лицевого счета, перечисленные на расчетные счета банков:
- счет 334.2 «Задолженность банков по выплате пенсий и пособий»;
- счет 334.4 «Задолженность исправительных учреждений по выплате пенсий и пособий»;
- счет 334.5 «Задолженность домов интернатов по выплате пенсий и пособий»;
- счет 423 «Текущий счет для учета операций по выплате
спецгоспособий за счет средств местных бюджетов».
В таблице 2 приведем корреспонденцию счетов по выплате пенсий и пособий за счет средств республиканского бюджета
Таблица 2 - Корреспонденция счетов по выплате пенсии и пособия за счет средств республиканского бюджета
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |
| Получение трансфертов из республиканского бюджета | 424 | 687/5 |
| Перечислены в банки денежные средства республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий | 334/2 | 424 |
| Перечислены в дома интернаты денежные средства республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий | 334/5 | 424 |
| Перечислены в исправительные учреждения денежные средства республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий | 334/4 | 424 |
| Поступили из банка возвраты сумм пенсий и пособий | 424 | 334/2 |
| Поступили из банка возвраты перечисленных удержаний | 424 | 343 |
| Выплачены пенсии и пособия | 687 | 334/2334/4334/5 |
| Поступило финансирование удержания | 424 | 687 |
| Перечислены удержания | 687 | 424 |
| Поступило ошибочное финансирование социальных выплат | 424 | 687 |
| Возвращено в РГЦВП ошибочное финансирование | 687 | 424 |
| Возвраты в РГЦВП по удержаниям | 687 | 424 |
Счет 687 «Прочие» открывается в бухгалтерии центрального аппарата для учета сумм бюджетных трансфертов, поступивших от Министерства труда и социальной защиты населения на осуществление социальных выплат.
В бухгалтерии центрального аппарата этот счет используется и как транзитный для учета обязательных пенсионных отчислений в накопительные пенсионные фонды.
В областных филиалах счет предназначен учета сумм удержания из пенсий и пособий, финансируемых за счет средств республиканского бюджета, а также трансфертов местных бюджетов на осуществление выплат специальных государственных пособий.
По дебету счета проводятся суммы фактически выплаченных пенсий и пособий согласно актам сверок и справок филиалов об использовании средств удержаний.
После совершения операции по учету движения средств по выплате пенсий, пособий, удержании, комиссионного вознаграждении за услуги банка формируется оборотно - сальдовая ведомость, затем производится сверка остатков средств по счетам на конец отчетного месяца в оборотно - сальдовой ведомости с остатками по выписки банка и актов сверки.
По итогам оборотно-сальдовой ведомости составляется баланс предприятия по социальным выплатам.
Финансовое положение предприятия в настоящее время отличается стабильностью. На сегодня сформировалась налаженная система организации выплаты пенсий и пособий. Выплата производится без задержек.
Ведение строгого учета и обеспечение прозрачности поступления и расходования ресурсов на счете ГЦВП дают возможность ежедневно предоставлять информацию в Министерство труда и социальной защиты населения и Министерство государственных доходов.