Концепцией развития Государственного центра по выплате пенсий предусмотрено расширение его функций, совершенствование и развитие информационной системы, использование возможностей в системе социального страхования.
Через ГЦВП планируется проводить все социальные платежи получателям на их счета в любых банках второго уровня, что в перспективе позволит выполнять функции расчетной палаты по социальным выплатам, уменьшить расходы Государственного бюджета на организацию социальных выплат, поддерживать социальную стабильность в регионах, обеспечить адресность социальных выплат.
2.3 Отчетность по социальным выплатам
Составление отчетности – завершающий этап учетной работы. По ее данным подводят итоги деятельности предприятия, она служит источником информации для анализа, текущего и перспективного планирования. Отчетность социальных выплат имеет важное значение, так как ее данные используют для контроля за своевременной и полной выплатой денежных средств.
Основными требованиями, которые предъявляются к отчетности, являются правдивое и точное отражение действительных результатов деятельности предприятия, строгая увязка всех показателей, согласованность бухгалтерской и оперативно- статистической отчетности, соблюдение методологических и других положений.
Искажение отчетности и оценки и оценки статей баланса, предоставление других умышленно искаженных отчетных данных рассматривается как противогосударственные действия, наносящие вред государству, а руководители и главные бухгалтера, виновные в этом , несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности. Отчетность составляется в установленные сроки.
Методологическую основу организации бухгалтерского учета составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляют посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности предприятия [13].
Документация является одной из основных отличительных особенностей бухгалтерского учета, так как позволяет осуществлять сплошное наблюдение за хозяйственными процессами. Основные виды отчетности, применяемые для учета социальных выплат: бухгалтерский баланс, акты сверки по произведенным выплатам между банками второго уровня и АО «Казпочта», оборотно – сальдовая ведомость, отчет 1-ПЦ, отчет РИК, отчет «Динамика численности пенсионеров», отчет по не выплаченным суммам 3 и более месяцев и по спискам доверенности.
Рассмотрим данные отчеты более подробно.
Бухгалтерский баланс является основной формой годового отчета предприятия.
Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе и обязательствах предприятия, организации по составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату, как правило на первое число месяца.
В балансе отражаются средства предприятия в денежном выражении в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает, другая из каких источников они возникли.
Обе части бухгалтерского баланса равны между собой, так как в них отражается одно и то же имущество, но, с одной стороны, по составу и размещению, с другой – по источникам его образования.
Таким образом, баланс позволяет осуществлять наблюдение за состоянием хозяйственных средств и их использованием на предприятии.
В отделениях ГЦВП на балансовых счетах ведется хозяйственная деятельность предприятия. Бухгалтерский баланс по хозяйственной деятельности на 1 января 2005 года предоставлен в приложении Г.
Учет социальных выплат ведется на забалансовых счетах, по которым составляется баланс по забалансовым счетам, содержащий следующие счета: «Обязательства организаций по выплате пенсий и пособий», «Суммы переплат по пенсиям и пособиям»; «Исполнительные документы по удержаниям алиментов из пенсии и пособий»; «Обязательства по прочим удержаниям»; «Дебиторская (кредиторская) задолженность по социальным выплатам с истекшим сроком исковой давности».
В каждом отделении Государственного центра по выплате пенсии ежемесячно к 5-му числу составляется акт сверки с банками второго уровня и АО « Казпочта». В акте сверки отражены все социальные выплаты - пенсия , государственное социальное пособие , специальное государственное пособие и единовременные выплаты (на погребение, рождение ребенка и реабилитированным гражданам). Так как зачисление социальных выплат производится в формате мт – 102 (прямое зачисление) и мт- 100 (сельские населенные пункты), соответственно сверка сумм производится отдельно. В городских отделениях Государственного центра по выплате пенсии все зачисления проходят по формату мт-102, в районных отделениях по банкам второго уровня зачисление социальных выплат ведется только в формате мт-102, а в АО «Казпочта» районные центры зачисляются по мт-102 , а в разрезе сельских населенных пунктов мт-100.
Зачисление мт-102 происходит следующим образом: финансирование социальных выплат поступает в банки второго уровня на специальный транзитный счет с которого автоматически зачисляется на лицевые счета получателей. АО « Казпочта» и банки второго уровня предоставляют выписки со счетов на которые поступало финансирование социальных выплат и платежные поручения по которым проходило зачисление или возвраты социальных выплат, по которым видно сколько профинансировано и сколько выплачено денежных средств на социальные нужды населения. В выписке из лицевого счета указаны:
- номер платежного поручения и дата финансирования;
- отправитель денег и банк получатель;
- код назначения платежа;
- назначение платежа (пенсия или пособие, этап выплаты, способ выплаты);
- сумма финансирования по пенсии или пособиям.
В приложении Д приведена выписка из лицевого банковского счета.
За оказанные услуги отделениями ГЦВП ежемесячно начисляются комиссионное вознаграждение на выплаченную сумму пенсий и пособий, которые отдельной строкой отражаются в акте сверки.
После обоюдного соглашения сторон в указанных суммах, акт сверки подписывается начальником и специалистом составляющим акт сверки, после чего заверяется печатью каждой организации. Акт сверки предоставлен в Приложении Е.
В конце месяца, после составления акта сверки с банками второго уровня и АО « Казпочта » составляется оборотно – сальдовая ведомость в программе 1С: Бухгалтерия, версия 6.6.
Оборотно – сальдовая ведомость составляется по всем банкам второго уровня через которые проходит финансирование социальных выплат, по всем видам и способам выплат.
В первой графе указывается код выплаты. Во второй графе наименование отделения банка или АО «Казпочты» и разграничение по видам и способам выплат социальных выплат. Далее сальдо на начало периода, обороты за период и сальдо на конец периода. Суммы разносятся по дебету и кредиту счетов. Оборотно - сальдовая ведомость наглядно представлена в Приложении Ж.
Павлодарское городское отделение ГЦВП до 10- го числа каждого месяца составляет отчет 1- ПЦ.
В данном отчете отражено финансирование и выплата по всем видам пенсий и пособий, с указанием количества человек и средних размеров пенсий и пособий за текущий месяц.
В первом разделе данного отчета отражены суммы перечисленной и выплаченной пенсии по возрасту. Построчно разграничены категории пенсионных выплат, например: пенсионеры получающие в минимальном размере, участники и ветераны войны и так далее. Пособие на погребения пенсионерам получавшим пенсию по возрасту так же указываются в разделе 1, данного отчета.
Во втором разделе отражены перечисленные и выплаченные государственные специальные пособия по инвалидности, по случаю потери кормильца, пособия по возрасту, а так же пособие на погребение людям относящихся к данной категории получателей.
В третьем разделе указывается перечисленная и выплаченная пенсия по возрасту и государственное социальное пособие по инвалидности, по случаю потери кормильца и пособия по возрасту, лицам проработавшим в министерстве обороны и министерстве внутренних дел.
Выплата пособия на погребение так же указывается в данном разделе.
В четвертом и шестом разделах указаны суммы специальных государственных пособий, выплачиваемых взамен льгот, разным категориям лиц.
В седьмом и восьмом разделе отражены суммы, выплаченные на единовременное пособие, на рождение ребенка и на единовременное пособие реабилитированным гражданам.
Правильность составления отчета можно проверить по итоговым суммам отчета 1-пц и сумм указанных в акте сверке.
Ежегодно, а так же ежеквартально составляется отчет РИК. Формулировка составления отчета та же, что и отчет 1-ПЦ, разница в том, что в отчете 1- ПЦ отражаются выплаченные суммы, а в отчете РИК данные по новому назначению пенсий и пособий.
Отчет «Динамика численности пенсионеров» носит аналитическо-статистический характер.
В данном отчете по видам выплат социальных пособий отражено:
- количество новых назначений пенсий и пособий;
- количество умерших получателей;
- количество выбывших получателей в пределах Казахстана или за пределами Казахстана;
- количество прибывших получателей;
- количество снятых по сроку получателей;
- количество восстановленных получателей по каким либо причинам;
- количество получателей перешедших с одного вида на другой;
- количество получателей перешедших от одного инспектора к другому;
После завершения формирования ввода в централизованную базу данных и отправки потребности составляется служебная записка в которой указаны все доплаты по всем видам выплат с указанием за какой период произвели доплату по пенсии и пособиям.