Камчатский государственный технический университет
Кафедра бухгалтерского учета и финансов
Контрольная работа
по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
на тему: Анализ ликвидности баланса
| Выполнила: | Проверила: |
Петропавловск-Камчатский
2009 год
Содержание
| 1. Содержание и назначение анализа ликвидности баланса | 3 |
| 2. Взаимосвязь и различие показателей доходности предприятия и ликвидности его активов | 6 |
| 3. Практическое задание: провести анализ ликвидности баланса организации по данным отчетности, представленной в приложениях к настоящим указаниям | 8 |
| Приложение | 10 |
| Список использованной литературы | 12 |
Содержание и назначение анализа ликвидности баланса.
Под ликвидностью организации понимается ее способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно по двум параметрам:
· по общей сумме;
· по срокам превращения в деньги (активы) и срокам погашения (обязательства).
Анализ ликвидности организации проводится по балансу и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания, с обязательствами по пассиву, расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Различают ликвидность:
· текущую – соответствие дебиторской задолженности и денежных средств дебиторской задолженности;
· расчетную – соответствие групп актива и пассива по срокам их оборачиваемости, в условиях нормального функционирования организации;
· срочную – способность к погашению обязательств в случае ликвидации организации.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы.
1. Наиболее ликвидные активы А1:
· суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;
· краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги)
А1 = стр. 260 + стр. 250
2. Быстрореализуемые активы А2 – активы для обращения которых в наличные средства требуется определенное время:
· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
· прочие дебиторские активы
А2 = стр. 240 + стр. 270
3. Медленнореализуемые активы – наименее ликвидные активы:
· запасы, кроме строки «Расходы будущих периодов»;
· налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 – стр. 217
4. Труднореализуемые активы А4. В эту группу включаются все статьи баланса раздела I «Внеоборотные активы»
А4 = стр. 190
Эти активы предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно длительного периода.
Первые три группы активов могут постоянно меняться в течение хозяйственного периода и относятся к текущим активам организации. Они более ликвидны, чем остальное имущество.
Обязательства организации (статьи пассива баланса) также группируются в четыре группы и располагаются по степени срочности оплаты.
1. Наиболее срочные обязательства П1:
· кредиторская задолженность;
· задолженность участниками (учредителями) по выплате доходов;
· прочие краткосрочные обязательства;
· ссуды, не погашенные в срок
П1 = стр. 620 + стр. 630 + стр. 660
2. Краткосрочные пассивы П2:
· краткосрочные займы и кредиты;
· прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты
П2 = стр. 610
3. Долгосрочные пассивы П3:
В эту группу входят долгосрочные кредиты и займы, статьи раздела IV баланса
П3 = стр. 590
4. Постоянные пассивы П4:
· статьи раздела III баланса «Капитал и резервы»;
· отдельные статьи раздела V баланса «Краткосрочные обязательства», не вошедшие в предыдущие группы;
· доходы будущих периодов;
· резервы предстоящих расходов.
Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов»:
А4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 – стр. 216
Взаимосвязь и различие показателей доходности предприятия и ликвидности его активов
Организация считается ликвидной, если ее текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Реальную степень ликвидности организации и ее платежеспособность можно определить на основе анализа ликвидности баланса.
На первой стадии анализа указанные группы активов и пассивов сопоставляются в абсолютном выражении. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
При этом, если соблюдены первые три неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3 , т.е. активы превышают внешние обязательства организации, то обязательно выполняется и последнее неравенство: А4 ≤ П4, которое подтверждает наличие у организации собственных оборотных средств. Все это означает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.
Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушениях ликвидности баланса. При этом недостаток средств по одной группе активов не компенсируется их избытком по другой группе, поскольку компенсация может быть лишь по стоимости; в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Сравнение первой и второй групп активов (наиболее ликвидных активов и быстро реализуемых активов) с первыми двумя группами пассивов (наиболее срочные обязательства и краткосрочные пассивы) показывает текущую ликвидность, т.е. платежеспособность или неплатежеспособность организации в ближайшее к моменту проведения анализа время.
Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности организации.
На момент составления баланса его нельзя признать ликвидным, так как только два из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности.
Практическое задание: провести анализ ликвидности баланса организации по данным отчетности, представленной в приложениях к настоящим указаниям.
| Актив | На начало периода | На конец периода | Пассив | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек | |
| На начало периода | На конец периода | ||||||
| Наиболее ликвид-ные активы (А1) | 9881 | 7859 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 25664 | 47210 | -15783 | -39351 |
| Быстро реализуе-мые активы (А2) | 61352 | 631741 | Краткосрочные пассивы (П2) | 70462 | 59277 | -18110 | 3897 |
| Медленно реализуе-мые активы (А3) | 119176 | 122066 | Долгосрочные пассивы (П3) | 7822 | 7075 | 111354 | 114991 |
| Трудно реализуе-мые активы (А4) | 128260 | 129520 | Постоянные пассивы (П4) | 205721 | 209057 | -77461 | -79237 |
| Баланс | 318669 | 322619 | Баланс | 318669 | 322619 | ||
На начало периода:
А1 = стр. 250 + стр. 260 = 2516 + 7365 = 9881
А2 = стр. 230 + стр. 240 = 201 + 61151 = 61352
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 270 = 115134 + 4042 + 0 = 119176
А4 = стр. 190 = 128260
Баланс = А1 + А2 + А3 + А4 = 9881 + 61352 + 119176 + 128260 = 318669
П1 = стр. 620 = 25664
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 = 79462 + 0 + 0 = 79462
П3 = стр. 590 = 7822
П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 = 201798 + 3923 + 0 = 205721
Баланс = П1 + П2 + П3 + П4 = 25664 + 79462 + 7822 + 205721 = 318669
На конец периода:
А1 = стр. 250 + стр. 260 = 1334 + 6525 = 7859
А2 = стр. 230 + стр. 240 = 443 + 62731 = 63174
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 270 = 121277 + 789 + 0 = 122066
А4 = стр. 190 = 129520
Баланс = А1 + А2 + А3 + А4 = 7859 + 63174 + 122066 + 129520 = 322619
П1 = стр. 620 = 47210
П2 = стр. 610 + стр. 630 + стр. 660 = 59277 + 0 + 0 = 59277
П3 = стр. 590 = 7075
П4 = стр. 490 + стр. 640 + стр. 650 = 206190 + 2867 + 0 = 209057
Баланс = П1 + П2 + П3 + П4 = 47210 + 59277 + 7075 + 209057 = 322619
На начало периода:
А1 – П1 = 9881 – 25664 = -15783
А2 – П2 = 61352 – 79462 = -18110
А3 – П3 = 119176 – 7822 = 111354
А4 – П4 = 128260 – 205721 = -77461
На конец периода:
А1 – П1 = 7859 – 47210 = -39351
А2 – П2 = 63174 – 59277 = 3897
А3 – П3 = 122066 – 7075 = 114991
А4 – П4 = 129820 – 209057 = -79237
За отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Величина краткосрочных кредитов превысила ожидаемые поступления от дебиторов. Величина запасов превысила долгосрочные обязательства. Имеющийся платежный излишек по этим группам может быть направлен на покрытие недостатка средств для погашения наиболее срочных обязательств. Баланс не является абсолютно ликвидным.
Приложение
| АКТИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы | 110 | 603 | 644 |
| Основные средства | 120 | 87731 | 97532 |
| Незавершенное строительство | 130 | 28527 | 19830 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 11399 | 11514 |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 128260 | 129520 |
| II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы | 210 | 115134 | 121277 |
| В том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 20720 | 9010 |
| Затраты в незавершенном производстве | 213 | 1366 | 2246 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 92803 | 109623 |
| Расходы будущих периодов | 216 | 245 | 398 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 4042 | 789 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 201 | 443 |
| В том числе:Покупатели и заказчики | 231 | 201 | 443 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 61151 | 62731 |
| В том числе:Покупатели и заказчики | 241 | 49391 | 50448 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 2516 | 1334 |
| Денежные средства | 260 | 7365 | 6525 |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 190409 | 193099 |
| БАЛАНС | 300 | 318669 | 322619 |
| ПАССИВ | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставной капитал | 410 | 65000 | 65000 |
| Добавочный капитал | 420 | 23600 | 23600 |
| Резервный капитал | 430 | 13167 | 14427 |
| Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 13167 | 14427 |
| Нераспределенная прибыль | 470 | 100031 | 103163 |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 201798 | 206190 |
| IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 510 | 7822 | 7075 |
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 7822 | 7075 |
| V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаймы и кредиты | 610 | 79462 | 59277 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 25664 | 47210 |
| В том числеПоставщики и подрядчики | 621 | 16574 | 31513 |
| Задолженность перед персоналом организации | 622 | 705 | 568 |
| Задолженность по налогам и сборам | 624 | 2345 | 4827 |
| Прочие кредиторы | 625 | 6040 | 10302 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 3923 | 2867 |
| ИТОГО по разделу V | 690 | 109049 | 109354 |
| БАЛАНС | 700 | 318669 | 322619 |
Список использованной литературы: