Сокращение убытков предприятия возможно двумя основными путями или их комбинацией:
1. Сокращение расходов предприятия.
2. Увеличение доходов предприятия.
Для сокращения убытков Пушкинского автобусного парка необходимо проанализировать возможности использования этих путей. В связи с этим необходимо более детально проанализировать расходы предприятия и его доходы.
3.2.1. Расходы Пушкинского автобусного парка
Расходы предприятия могут быть сокращены двумя основными путями:
1. Интенсивным - сокращением расходов на единицу услуг без изменения объемов услуг
2. Экстенсивным - сокращением объемов оказанных услуг без изменения расходов на единицу услуг.
Рассмотрим возможности сокращения расходов указанными путями (см. таблицу 21, приложение 3).
Структура расходов Пушкинского автобусного парка
Таблица 21
| Элемент | 2000 | 2001 | 2002 | |||
| тыс. руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |
| Социальные перевозки | ||||||
| Зарплата с начислениями | 18893,4 | 52,3 | 25 836,2 | 48 | 31 457,8 | 43,2 |
| Материальные затраты | 12970 | 35,9 | 20 103,8 | 37,3 | 31 564,2 | 43,3 |
| Амортизация | 2 046,6 | 5,7 | 2072 | 3,8 | 3479 | 4,8 |
| Налоги | 432 | 1,2 | 1033 | 1,9 | 932 | 1,3 |
| Прочие расходы | 943 | 2,6 | 2413 | 4,5 | 1 707 | 2,3 |
| Итого социальные перевозки | 35285 | 97,7 | 51458 | 95,5 | 69140 | 94,9 |
| Коммерческие перевозки | ||||||
| Итого коммерческие перевозки | 838 | 2,3 | 2412 | 4,5 | 3730 | 5,1 |
| Итого: | 36123 | 100,0 | 53870 | 100,0 | 72870 | 100,0 |
Интенсивный. Как видно из структуры расходов Пушкинского автобусного парка, основную долю занимают две статьи - материальные затраты (43,2%) и заработная плата (43,3%).
Проанализируем возможности их сокращения. Материальные затраты Пушкинского автобусного парка - это в первую очередь расходы на горючесмазочные материалы, запчасти, резину. Данные статьи расходов на практике не могут быть сокращены, так как их стоимость является рыночной.
Средняя заработная плата персонала в Пушкинском автобусном парке составляет 2 508 руб., что позволяет сделать вывод об отсутствии резервов ее сокращения. Также отсутствуют резервы сокращения численности работников, о чем свидетельствует и наличие вакансий как обслуживающего персонала, так и водителей и кондукторов в парке. Не могут быть сокращены расходы на амортизацию (4,8%), так как размер этих отчислений установлен нормативными документами.
Размер налоговых отчислений (1,3%) устанавливается на законодательном уровне и соответственно также не может быть сокращен. Единственным элементом затрат, на величину которого парк может оказывать влияние, являются прочие расходы, но их удельный вес составляет всего 2,3% и сократился по сравнению с предыдущими годами, что позволяет сделать вывод об исчерпанности резервов его сокращения.
Таким образом, анализ интенсивного пути сокращения расходов Пушкинского автобусного парка показывает, что он не имеет существенных резервов и составляет менее 2%.
Экстенсивный. Для проведения анализа возможности сокращения расходов экстенсивным путем расходы предприятия подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные.
К условно-переменным расходам отнесем материальные расходы (43,3%), заработную плату с начислениями (43,2%). Общая доля условно-переменных расходов составляет 86,5%.
К условно-постоянным расходам отнесем амортизационные отчисления (4,8%), налоги (1,3%), прочие расходы (2,3%). Общая доля условно-постоянных расходов составляет ,4%.
Существенное преобладание доли условно-переменных расходов над условно-постоянными позволяет сделать вывод о том, что наибольший резерв снижения расходов имеется в сокращении условно-переменных расходов, которое возможно только при сокращении объема оказанных услуг.
Таким образом, можно сделать вывод, что сокращение расходов Пушкинского автобусного парка возможно в основном путем сокращения объема оказанных услуг. Ограничением сокращения объема оказанных услуг выступает их социальная значимость, в связи с чем сокращение объема оказанных услуг может происходить только в пределах достижения границы безубыточности.
3.2.2. Доходы Пушкинского автобусного парка
Анализ доходов предприятия показывает, что оно получает доходы от двух видов перевозок:
• социальные перевозки по регулируемому тарифу;
• коммерческие перевозки.
Структура доходов Пушкинского автобусного парка
Таблица 22
| 2000 | 2001 | 2002 | ||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Социальные перевозки | ||||||
| разовые билеты | 6639 | 21,5 | 6 562,2 | 13,7 | 6 928,6 | 10,9 |
| карточки (парк) | 2238 | 7,2 | 3 675,8 | 7,7 | 4 569,4 | 7,2 |
| единые | 3715 | 12,0 | 6048 | 12,6 | 8352 | 13,1 |
| пригород | 2987 | 9,7 | 4303 | 9,0 | 6049 | 9,5 |
| бюджетные дотации | 13847 | 44,8 | 24499 | 51,0 | 32656 | 51,4 |
| Итого социальные перевозки | 29426 | 95,2 | 45088 | 93,9 | 58555 | 92,1 |
| Коммерческие перевозки | ||||||
| экспрессы | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| такси | 650 | 2,1 | 1 948 | 4,1 | 3808 | 6,0 |
| заказные | 307 | 1,0 | 574 | 1,2 | 835 | 1,3 |
| прочие | 515 | 1,7 | 422 | 0,9 | 393 | 0,6 |
| Итого коммерческие перевозки | 1474 | 4,8 | 2944 | 6,1 | 5036 | 7,9 |
| Всего: | 30900 | 100,0 | 48032 | 100,0 | 63591 | 100,0 |
Как видно из таблицы 22, доля доходов от социальных перевозок (с учетом бюджетных дотаций) составляет 92,1% от общих доходов предприятия. Доля доходов от коммерческих перевозок составляет 7,9% (см. приложение 4). Проведем анализ возможностей увеличения доходов предприятия по социальным и коммерческим перевозкам.
Социальные перевозки. Доходы на социальных перевозках формируются из: выручки от разовых билетов, выручки от проездных билетов длительного пользования, выручки на пригородных маршрутах и бюджетных дотаций.
Рассмотрим возможность влияния предприятия на увеличение этих доходов. Тарифы на социальные перевозки (разовые билеты и проездные билеты длительного пользования, проезд на пригородных маршрутах) устанавливаются распоряжениями Администрации Санкт-Петербурга, бюджетные дотации - законом Санкт-Петербурга «О бюджете» и носят политический и социальный характер. Соответственно, предприятие не влияет на изменение тарифов и влияние на доходы ограничено только повышением эффективности сбора проездной платы. Более того, непосредственно предприятием осуществляется только сбор проездной платы от разовых билетов и выручки на пригородных маршрутах, а также выручка от реализации проездных билетов длительного пользования парком, которая в сумме составляет только 27,6% от всех доходов предприятия. Таким образом, само предприятие может влиять на увеличение только этого сектора.