Порядок составления Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли:
По строке 1 необходимо отразить сумму налогооблагаемой прибыли, полученной в результате внесения корректировок и указанную по строке 6 Справки, равную 1 157 000 руб.
По строке 2 отражаются суммы полученной прибыли, облагаемой по иным ставкам налога либо в ином порядке. В рассматриваемом случае по данной строке ООО«Тандем» должно показать сумму полученных от источника на территории РФ дивидендов в размере 30 000 руб. (п. 5 табл. 3), так как в соответствии с п. 1 ст. 9 Закона № 2116-1 они облагаются по ставке 15% у источника выплаты,являющегося налоговым агентом. Таким образом, величина налогооблагаемой прибыли, отраженная по строке 5 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, составляет 1 127 000 руб. (1 157 000 руб. - 30 000 руб.) Сумма налога на прибыль будет равна 394 450 руб. (1 127 000 руб. х 35% : 100%), которая отражается по строке 150 Отчета о прибылях и убытках.
Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли
за 2009 год
(руб.)
| № п/п | Показатели | По данным плательщика | По данным налоговой инспекции |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Валовая прибыль - всего | 1 157 000 | |
| 2 | Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются: | ||
| б) доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях | 30 000 | ||
| Итого по стр. 2 | 30 000 | ||
| 5 | Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4) | 1 127 000 | |
| 6 | Ставка налога на прибыль - всего в % | 35 | |
| в том числе: а) в федеральный бюджет | 11 | ||
| б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований | 19 | ||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов | 5 | ||
| 7 | Сумма налога на прибыль - всего | 394 450 | |
| в том числе: а) в федеральный бюджет (стр. 5 х стр. 6 "а") : 100 | 123 970 | ||
| б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр. 5 х стр. 6 "б") : 100 | 214 130 | ||
| в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр. 5 х стр. 6 "в") : 100 | 56 350 |
Строка 160 "Прибыль (убыток) от обычной деятельности" определяется расчетно: стр. 140 - стр. 150.
В 2009 году на территории ООО «Тандем» произошел пожар. Расходы, связанные с ликвидацией пожара, составили 80 000 руб.
В графе 3 Отчета о прибылях и убытках 2009 года по строке 180 “Чрезвычайные расходы” ООО «Тандем» проставит сумму убытков - 80 000 руб. Полученные данные ООО «Тандем» отразит в Отчете о прибылях и убытках за 2009 год.
Отчет о прибылях и убытках
за период с 1 января по 31 декабря 2009 г.
| Наименование показателя | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 2265 | 2110 |
| в том числе от продажи: товаров | 011 | 2095 | 1951 |
| консультационных услуг | 012 | 170 | 159 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | (1090) | (1005) |
| в том числе проданных: товаров | 021 | (1000) | (937) |
| консультационных услуг | 022 | (90) | (68) |
| Валовая прибыль | 029 | 1175 | 1105 |
| Коммерческие расходы | 030 | (133) | (176) |
| Управленческие расходы | 040 | -- | -- |
| Прибыль (убыток) от продаж | |||
| (строки 010 -020 - 030 - 040) | 050 | 1042 | 929 |
| II. Операционные доходы и расходы | |||
| Проценты к получению | 060 | 7 | -- |
| Проценты к уплате | 070 | (19) | (26) |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 30 | 53 |
| Прочие операционные доходы | 090 | 3107 | 2869 |
| Прочие операционные расходы | 100 | (3155) | (2841) |
| III. Внереализационные доходы и расходы | |||
| Прочие внереализационные доходы | 120 | 323 | 258 |
| Прочие внереализационные расходы | 130 | (295) | (239) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||
| (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 -100 + 120 - 130) | 140 | 1040 | 1003 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные | |||
| обязательные платежи | 150 | (394) | (380) |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 646 | 623 |
| IV. Чрезвычайные доходы и расходы | |||
| Чрезвычайные доходы | 170 | -- | |
| Чрезвычайные расходы | 180 | (80) | -- |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) | |||
| (строки (160 + 170 - 180)) | 190 | 566 | 623 |
Показатели за аналогичный период прошлого года рассчитываются тем же образом.
2.3 Анализ данных отчета
Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета. Анализ начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности и соответствующим им расходов - себестоимости проданной продукции; особое внимание уделяется тенденциям изменения этих показателей. Различные виды операционных и прочих доходов и расходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли - источника прироста капитала. Результаты анализа отчета о прибылях и убытках конкретного субъекта хозяйствования используются в сравнительном анализе, который важен для кредиторов, акционеров, участников фондового рынка и других пользователей, принимающих деловые решения на основе выбора вариантов. Кроме того, результаты анализа используются в прогнозировании финансовых результатов как во внутреннем, так и во внешнем анализе. В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе любой формы отчетности, - вертикальный, горизонтальный, трендовый анализ показателей, расчет финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. В оценке качестве прибыли большое значение придают бухгалтерским методам. В прогнозировании финансовых результатов используются методы статистики.
К стандартным методам анализа отчетности относятся горизонтальный и вертикальный анализ формирования финансовых результатов, который выполняется в аналитических таблицах с помощью относительных показателей динамики, показателей структуры и динамики структуры. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках - это анализ структуры формирования финансовых результатов в сравнении с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ направлен на изучение темпов роста (прироста) показателей, который объясняет причины изменений в их структуре. Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Данные базового года служат исходной точкой расчета и принимаются за 100%. Изменение показателей отчета о прибылях и убытках (объема продаж, себестоимости, различных доходов и расходов, показателей финансовых результатов) рассчитывается по каждому показателю в процентах к базисному году. При изучении достаточно длительного периода данные могут быть усреднены, например рассчитаны средние показатели за каждые три года. Другой подход заключается в расчете структурных показателей отчета о прибылях и убытках за ряд лет. Таким образом построенные тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов. При построении аналитических таблиц необходимо учитывать, что объектом анализа является неоднородная совокупность - доходы и расходы, прибыли и убытки, итоговый показатель - будь то прибыль до налогообложения или чистая прибыль - формируется не только за счет выручки от продажи. Для определения итогового показателя в таблице не всегда удобно использовать объем продаж. Для изучения факторов, повлиявших на чистую прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим, необходимо проанализировать несколько ступеней формирования финансовых результатов. Поэтому представляется целесообразным представить данные о формировании финансовых результатов в нескольких таблицах, количество и содержание которых определяются содержанием бухгалтерского отчета о прибылях и убытках. Обычно в таблицах сочетаются абсолютные значения анализируемых показателей, по которым рассчитываются отклонения, данные о структуре совокупности показателей и ее изменении, относительные показатели динамики показателей финансовых результатов.