Среднесписочная численность работников за месяц (строка01, графа1) исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 число, включая праздничные _нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Раздел 2. Использование рабочего времени.
Раздел.3 Движения работников.
3.3. Порядок заполнения форм налоговой отчетности
3.1 Налоговая декларация по налогу на прибыль
Согласно учётной политике в целях налогообложения предприятие ДООО «ПКП «Инструментальщик» формирует декларацию по налогу на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. В работе будет рассмотрено составление декларации по налогу на прибыль на конец декабря месяца. В статье 289 НК РФ установлено, что по истечении каждого отчетного (налогового) периода организации должны представлять в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций (далее декларация) за этот период. Декларацию нужно сдать независимо от наличия обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по нему. А также независимо от особенностей исчисления и уплаты налога.
Показатели указываются в целых рублях. Основой декларации является лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций». В нем собираются показатели, сформированные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде не только по основным видам деятельности, но и по другим операциям, в том числе, по которым налоговая база в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ формируется в особом порядке. Эти показатели формируются по данным налогового учета.
Лист 02 включает в себя несколько приложений:
- № 1 «Доходы от реализации»;
- № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией»;
- № 3 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, начисленные»;
- № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
- № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения»;
- № 5а «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций»;
- № 6 «Внереализационные доходы»;
- №7 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».
Декларацию нужно начинать заполнять именно с приложений. Показатели, отраженные в них, переносятся в лист 02. Поэтому от того, на сколько верно заполнены приложения, зависит правильность исчисления суммы налога.
Приложение № 1. В этом приложении отражается информация о составе доходов от реализации. По сути, это расшифровка показателя по строке 010 листа 02. Приложение № 1 составлено в соответствии с группировкой доходов, приведенной в статье 315 НК РФ. Согласно этой статье отдельно показывается выручка:
- от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;
- от реализации ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- от реализации покупных товаров, основных средств и т. д.
По строке 010 приложения № 1 показывается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг). Расшифровка этой суммы приводится по строкам 020-050. В показатель, отражаемый по строке 010, не включаются доходы от реализации ценных бумаг. По строкам 011-016 указываются суммы выручки по товарообменным операциям (строка 011). Это приложение раскрывает строку 010 листа 02.
Приложение 2. В этом приложении отражается информация о составе расходов, связанных с производством и реализацией. По сути, это расшифровка показателя по строке 030 листа 02. Приложение № 2 составлено в соответствии с группировкой расходов, приведенной в НК РФ.
3.4. Взаимная увязка показателей отчетности.
Контроль за соответствием однородных показателей, производственных в различных формах бухгалтерской отчетности, осуществляется путем проверки их взаимной увязки.
Таб.1
Взаимная увязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности
| Показатели | |
| Сопоставляемые | С которыми производиться сопоставление |
| 1 | 2 |
| Форма №1 «Бухгалтерский баланс» | |
| Строка 110, графа 3 и 4 | Форма №5, строка 350 минус строка 393, графы 3 и 6 |
| Строка 120 графы 3 и 4 | Форма №5, строка 370, графы 3 и 6 минус строка 394, графы 3 и 4 |
| Строка 135, графы 3 и 4 | Форма №5, строка 385, графы 3 и 6 минус строка398, графы 3 и 4 |
| Строка 140, графы 3 и 4 | Форма №5, сумма строк 510,520,530,540 графы 3 и 4 |
| Строка 210, графы 3 и 4 | Форма №1, сумма строк 211,212,213,214,215,216 и 217, графы 3 и 4 |
| Сумма строк 230 и 240, графы 3 и 4 | Форма №5, сумма строк 210 и 220, графы 3 и 4 |
| Строка 260, графы 3 и 4 | Форма №1, сумма строк 261, 262, 263, 264, графы 3 и 4 |
| Строка 260, графы 3 и 4 | Форма №4, строки 010 и 260, графа 3 |
| Строка 410, графы 3 и 4 | Форма №3, строка 010, графы 3 и 6 |
| Строка 420, графы 3 и 4 | Форма №3, строка 020, графы 3 и 6 |
| Строка 430, графы 3 и 4 | Форма №3, сумма строк 030 и 040, графы 3 и 6 |
| Строка 440, графы 3 и 4 | Форма №3, строка 060, графы 3 и 6 |
| Строка 470, графа 4 | Форма №2, строка 190, графа 3 |
| Строка 610, графы 3 и 4 | Форма №1, сумма строк 621,622,623,624,625,626,627 и 628, графы 3 и 4 |
| Строка 620, графы 3 и4 | Форма №5, сумма строк 230 и 240 минус строка 243, графы 3 и 6 |
| Форма №3 | |
| Строка 150, графы 3 и 4 | Форма №1 сумма строк 110,120,130,135,140,150,210,230,240,250,260, и 270 минус строки 450,510,520,610,620,650 и 660, графы 3и 4 |
Заключение.
В ходе написания данной курсовой работы можно сделать следующие выводы:
1. Аудиторское заключения является официальным документом о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству РФ,
2. Аудиторское заключение составляется по специальным задачам.
3. После даты подписания аудиторского заключения в него не может быть внесено ни одного изменения, не оговоренного с экономическим субъектом.
4. Аудиторская организация несет ответственность за выражение своего мнения в аудиторском заключении о событиях, произошедших после даты (на которую составлена бухгалтерская отчетность), но до даты подписания аудиторского заключения.
5. Аудитор должен быть уверен, подписывая аудиторское заключение, в том, что все существенные обстоятельства и события, которые подлежат отражению в бухгалтерской отчетности, должным образом определены, оценены и проверены.
Аудиторской организации необходимо оценить:
· Неопределенные обязательства экономического субъекта, т.е. потенциальные будущие обязательства его на неточно известную сумму, является результатом его предшествующей деятельности.
· Допущение непрерывности деятельности экономического субъекта, т.е. его возможность продолжить свою деятельность в обозримом будущем и исполнять свои обязательства после даты составления бухгалтерской отчетности.
Литература
1. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01.г №119-ФЗ.
2. Аудит: учебник для вузов/ Под ред. Подольского, 3-е. Изд., пререраб. и доп. М.; 2004г. – 460
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 4н
4. Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации. Утверждено приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
5. Бочкарева В.А «Бухгалтерский учет»:Учеб. Пособие.2-е изд. перераб. и доп.-М.:ПРОСПЕКТ,2004.-768с.
6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб, пособие./ Под ред. Проф. В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М 2003. – 464с.
7. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов./ Под ред. Проф. П.С. Безруких. – 4-е изд. – М.: Бухгалтерский учет,2002.
8. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика. – 2000. – 496с.
9. Кондраков Н. П. «Бухгалтерский учет»: Учеб. Пособие.-4-е изд. перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М,2003.-640 с.
10. Кутер М.И. Теория бух. учета: учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2004.-529с.
11. Пошерстник Н.В. «Самоучитель по бухгалтерскому учету» Учеб.Пособие.6-е изд.перераб. и доп.-М.:Герда,2002. 560 с.
12. Патров П.И., Бычков В.А, Бухгалтерская отчетность организации – 2-е изд.-М.: МЦФЭР,2005г. – 432с.
13. Справочно-правовая система «Гарант»
14. Сугаипова И.В «Бухгалтерская финансовая отчетность» »:. Феникс-М,2004.-205с.
15. www.ipbr. ru