| Наименование статей расходов | 11-й период | 12-й период | Абсолютное отклонение | Относительное отклонение | структура 11 пер % | структура 12 % | изменение структуры, пункты |
| Переменные затраты всего, в т. ч. | |||||||
| материал 1 | 30,34 | 18,65 | -11,69 | -8,17 | 21,22 | 33,75 | 12,53 |
| материал 2 | 12,86 | 5,09 | -7,77 | -5,44 | 8,99 | 9,20 | 0,21 |
| зарплата сдельная | 21,68 | 8,04 | -13,65 | -9,54 | 15,16 | 14,54 | -0,62 |
| эл энергия технол-кая | 6,50 | 3,70 | -2,80 | -1,96 | 4,55 | 6,69 | 2,15 |
| отчисления на соц страх | 14,03 | 10,32 | -3,71 | -2,59 | 9,81 | 18,67 | 8,86 |
| Постоянные затраты в т. ч. | 0,00 | ||||||
| Затраты на продукт из них | 15,02 | 23,95 | 8,93 | 6,24 | 10,50 | 43,32 | 32,82 |
| з/п производственных рабочих повременная | 14,75 | 23,95 | 9,19 | 6,43 | 10,32 | 43,32 | 33,00 |
| затраты на электроэнергию | 0,26 | 0,00 | -0,26 | -0,18 | 0,18 | 0,00 | -0,18 |
| Затраты на период из них | 127,97 | 31,33 | -96,64 | -67,59 | 89,50 | 56,68 | -32,82 |
| Амортизационные отчисления | 28,05 | 10,04 | -18,01 | -12,60 | 19,62 | 18,17 | -1,45 |
| Арендная плата за производственные помещения | 36,38 | 11,31 | -25,08 | -17,54 | 25,44 | 20,45 | -4,99 |
| Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями | 56,86 | 8,36 | -48,50 | -33,92 | 39,76 | 15,12 | -24,64 |
| Арендная плата за административные помещения | 6,68 | 1,62 | -5,06 | -3,54 | 4,67 | 2,93 | -1,74 |
| Итого полные производственные затраты на единицу продукции | 142,99 | 55,28 | -87,72 | -61,34 | 100,00 | 100,00 | 23,12 |
4. РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ
Одним из важнейших обобщающих показателей, характеризующих экономическую эффективность работы строительных организаций, является рентабельностью.
В промышленности уровень рентабельности обычно определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рассчитанный таким образом показатель рентабельности заинтересовывает организации в наилучшем использовании выделенных в ее распоряжение основных фондов и оборотных средств.
В производственно-хозяйственной практике строительных организаций различают несколько видов показателя прибыли.
Прибылью называют ту часть чистого дохода общества, которая создается на данном предприятии и непосредственно зависит от уровня его производственно-хозяйственной деятельности. Иными словами, прибыль - это денежное выражение части стоимости прибавочного продукта, создаваемого в отраслях материального производства, которая принимает форму чистого дохода.
Нормативная прибыль, включаемая в состав цены и называемая в строительстве плановым накоплением, - это минимальный размер прибыли: необходимый для успешного осуществления хозрасчетной деятельности.
Плановая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ тесно связана с величиной плановой себестоимости. Она образуется как разница между сметной стоимостью и плановой себестоимостью строительно-монтажных работ.
Сверхплановая прибыль образуется при получении прибыли в размере, превышающем плановую.
Нереализованная прибыль накапливается в незавершенном строительстве, отражающемся на балансе подрядной строительной организации до момента оплаты, т.е. превращения незавершенного производства с объект реализации.
Фактическая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ - это результат фактических издержек (фактической себестоимости) и определяется как разница между сметной стоимостью и фактической себестоимостью.
Для характеристики прибыльности или рентабельности строительных организаций используют не только абсолютную величину прибыли, но и ее относительную величину, т.е. отношение суммы прибыли к себестоимости или к сметной стоимости .Такой показатель называют уровнем рентабельности.
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности проводится на основании табл. 10 для 11-го и 12-го периода. Таблица 10 содержит систематизированную ключевую информацию, расчетные показатели и алгоритм их вычисления. Алгоритм расчета порога безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности реализуется для заданного в исходных данных объема выпуска продукции.
Порог безубыточности данной продукции – это такой объем производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт. ПГ безубыт шт. = З продукт / МД ед ,
где ПГ безубыт шт. – порог безубыточности в штуках продукции
З продукт – сумма затрат на продукт;
МД ед – маржинальный доход на единицу продукции.
ПГ безубыт руб. = З продукт / КМД,
где ПГ безубыт руб – порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции;
КМД – коэффициент маржинального дохода.
Порог рентабельности товара – это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период, при этом прибыль от данного товара равна нулю.
ПГ рентаб шт. = З пост / МД ед ,
где ПГ рентаб шт. – порог безубыточности в штуках продукции, З пост – сумма постоянных затрат;
ПГ рентаб руб. = З пост / КМД,
Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.
ЗФП = Ц ед. * ОП – ПГ рентаб руб. ,
ЗФП – запас финансовой прочности, руб.;
Ц ед. – отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.;
ОП - объем производства, шт.
Таблица 10 Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности для 11-го и 12-го периодов
| Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности | |||
| Показатель | 11 | 12 | |
| Отпускная цена | 283 | 134 | |
| Объем производства, тыс. шт. | 121,3 | 545,1 | |
| Переменные затраты на единицу продукции | 99,20 | 67,34 | |
| Маржинальный доход | 183,80 | 66,66 | |
| Коэффициент маржинального дохода | 0,65 | 0,50 | |
| Затраты на продукт на единицу продукции | 1,57 | 0,68 | |
| Валовая маржа | 182,23 | 65,98 | |
| Коэффициент валовой маржи | 1,50 | 0,12 | |
| Затраты на продукт | 190,4 | 371,1 | |
| Порог безубыточности, шт. | 0,009 | 0,010 | |
| Порог безубыточности, руб. | 293,13 | 745,99 | |
| Всего постоянные затраты | 356,7 | 130,7 | |
| Порог рентабельности, шт. | 1,9 | 2,0 | |
| Порог рентабельности, руб. | 549,23 | 262,67 | |
| Запас финансовой прочности | 33776,21 | 72784,61 | |
6. ЛИТЕРАТУРА
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 416 c.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. – 688 с.
3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ЮИНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.
4. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом / Под. ред. Е.С. Стояновой. - М.: Изд-во “Перспектива”, 1998. - 128 с.
5. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализ затрат. / Перевод с англ. - М.: Информационно-издательский дом “Филин”, 1996. - 523 с.
6. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи: Учеб. пособие / под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 656 с.
7. Правила оформления студенческих выпускных работ и отчетов – СПб.: СПбГТУ, 1999. - 41 с.