Облік і аналіз витрат основної діяльності Дніпропетровської дистанції колії (стр. 17 из 17)
Рис. 2.1 Діаграма зміни техніко-економічних показників
дистанції колії за 2004 – 2005 рр.
Додаток 2
Аналіз структури експлуатаційних витрат
в тис. грн.
| Елементи витрат | Виробничі витрати | Темп зростання, у відсотках | |||||
| 2004 рік | 2005 рік | ||||||
| План | Звіт | Структура витрат, відсотки | План | Звіт | Структура витрат, відсотки | ||
| Фонд оплати праці | 7477,0 | 7237,6 | 23,4 | 8460,6 | 8509,9 | 32,5 | 117,6 |
| Нарахування на соціальні заходи | 2879,0 | 2824,8 | 9,1 | 3316,0 | 3318,9 | 12,7 | 117,5 |
| Матеріали | 4093,0 | 4093,0 | 13,2 | 3550,0 | 3689,8 | 14,1 | 90,1 |
| Паливо | 392,0 | 392,0 | 1,2 | 513,0 | 511,9 | 2,0 | 130,6 |
| Електроенергія | 297,0 | 297,0 | 1,0 | 217,0 | 217,0 | 0,8 | 73,1 |
| Амортизація | 2487,0 | 4053,9 | 13,1 | 3948,0 | 2945,1 | 11,3 | 72,6 |
| Поліпшення основних фондів | 7703,0 | 9290,8 | 30,0 | 2727,0 | 3083,7 | 11,8 | 33,2 |
| Інші витрати (оплата рахунків) | 3154,0 | 2797,9 | 9,0 | 3407,0 | 3879,6 | 14,8 | 138,7 |
| Усього витрат: | 28482,0 | 30987,0 | 100,0 | 26138,0 | 26155,9 | 100,0 | 84,4 |
в тис. грн.
| Елементи витрат | Адміністративні витрати | Темп зростання, у відсотках | |||||
| 2004 рік | 2005 рік | ||||||
| План | Звіт | Структура витрат, відсотки | План | Звіт | Структура витрат, відсотки | ||
| Фонд оплати праці | 480,0 | 460,8 | 53,7 | 561,0 | 544,2 | 52,0 | 118,1 |
| Нарахування на соціальні заходи | 186,0 | 179,9 | 20,9 | 220,0 | 213,9 | 20,5 | 118,9 |
| Матеріали | 7,0 | 6,7 | 0,8 | 7,0 | 7,0 | 0,7 | 104,5 |
| Паливо | 23,0 | 22,9 | 2,7 | 11,0 | 11,0 | 1,1 | 48,0 |
| Електроенергія | 3,0 | 2,5 | 0,3 | 4,0 | 4,0 | 0,4 | 160,0 |
| Амортизація | 10,0 | 8,2 | 0,9 | 8,0 | 10,9 | 1,0 | 132,9 |
| Інші витрати (оплата рахунків) | 150,0 | 177,7 | 20,7 | 256,0 | 254,7 | 24,3 | 143,3 |
| Усього витрат: | 859,0 | 858,9 | 100,0 | 1067,0 | 1045,7 | 100,0 | 121,7 |
Додаток 3
Кореспонденція рахунків з обліку матеріальних витрат
| Зміст господарських операцій | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | |
| Передано сировину й матеріали цехам основного й допоміжного виробництв для випуску продукції (робіт, послуг) | 23 | 2011 |
| Списані ТЗР, що доводяться на відпущені сировину й матеріали | 23 | 2012 |
| Відпущено паливо на технологічні цілі | 23 | 203 |
| Відпущено будівельні матеріали на виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг | 23 | 205 |
| Відпущено інші матеріали для виробництва продукції (робіт, послуг) | 23 | 209 |
| Повернуті на склади невикористані в цехах основного й допоміжного виробництв матеріальні цінності | 20 | 23 |
| Списана з рахунків виробництва вартість матеріальних цінностей, що залишилися невикористаними на кінець місяця в цехах основного й допоміжного виробництв (методом «червоне сторно») | 23 | 20 |
Додаток 4
Кореспонденція рахунків з обліку витрат на оплату
праці та відрахувань з неї
| Зміст господарської операції | Первинний документ | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| Нараховано основну заробітну плату працівникам, зайнятим у виробництві | Відомість розподілу (наряди на відрядну роботу й ін.) | 23 | 661 |
| Нараховано премії й заохочення працівникам, зайнятим у виробництві | Відомість розподілу | 23 | 661 |
| Нараховано компенсаційні виплати працівникам, зайнятим у виробництві | Відомість розподілу | 23 | 661 |
| Нараховано відпускні працівникам, зайнятим у виробництві | Відомість розподілу | 23 | 661 |
| Нараховано внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування на оплату праці робітників, зайнятих у виробництві (4% або/і 32,3%) | Відомість розподілу | 23 | 651 |
| Нараховано внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок втрати працездатності на оплату праці робітників, зайнятих у виробництві (2,9%) | Відомість розподілу | 23 | 652 |
| Нараховано внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття на оплату праці працівників, зайнятих у виробництві (1,6%) | Відомість розподілу | 23 | 653 |
| Нараховано внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві й професійних захворюваннях на оплату праці робітників, зайнятих у виробництві (відсоток установлюється залежно від класу професійного ризику) | Відомість розподілу | 23 | 656 |
Додаток 5
Інформаційні зв'язки АРМБ по обліку витрат на виробництво
 |  |
Додаток 6
Розбіжності у визначені витрат у бухгалтерському та
податковому обліку на залізничному транспорті
| Назва | Бухгалтерський облік | Податковий облік | |
| Дт | Кт | ||
| Зміна залишку резерву відпусток (рах. 47) | 23, 91, 92, 93, 47 | 47 65, 661 | - ВВ |
| Самостійно виявлені помилки стосовно валових витрат: ¾ в частині виправлень в бухгалтерському обліку за минулі роки | 44 Різні | Різні 44 | ВВ («+» чи «-») |
| Списання дебіторської заборгованості (без ПДВ), по якій було створено валові витрати, за терміном позовної давності (резерв не створюється) | 94 | 36 | - |
| Списання дебіторської дебіторської заборгованості за терміном позовної давності, по якій був створений резерв сумнівних боргів (позовна робота велася) | 38 | 361 | - |
| Визначення валових витрат (без ПДВ) при погашенні кредиторської заборгованості у випадку попереднього її включення до валового доходу | 631 | 311 | ВВ |
| Витрати з поліпшень (ремонт) основних фондів | 23 | Різні | ВВ-10% (не більше 10%) |
| Відхилення від бухгалтерською та податковою амортизацією | 23, 91, 92, 93, 94 | 13 | ст. 8 |
| Списання старопридатних запасів | 23… | 2013, 2078, 2079, 2091 | - |