Облік і аналіз витрат основної діяльності Дніпропетровської дистанції колії (стр. 5 из 17)

Фонд заробітної плати щорічно росте, у зв'язку з підвищенням кожні півроку до 20% тарифних ставок і окладів по всій мережі залізниць по наказах Укрзалізниці. Незалежно від того, що середньоспискова чисельність залишилась на тому ж рівні, середня ставка збільшилась на 17,6%. У 2005 році спостерігається значне зменшення собівартості продукції (15,6%) за рахунок зменшення експлуатаційних витрат з 31845,7 тисяч гривень у 2004 році та 27201,1 тисяч гривень у 2005 році, а також за рахунок зменшення об’єму перевезень на 11,5%.

Рис. 2.1 Діаграма зміни техніко-економічних показників

дистанціїколії за 2004 – 2005 рр.

Рис. 2.2 Бальна оцінка колії, одиниць

Таким чином діяльність дистанції колії можна охарактеризувати як задовільно. Але незважаючи на зменшення експлуатаційних витрат, якість утримання колії по бальній оцінці збільшилась, також зросла продуктивність праці.

Фінансовий стан підприємства залежить від доцільності й правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. У процесі функціонування підприємства величина активів і їхня структура постійно змінюється. Характеристику про якісні зміни в структурі майна і їхніх джерел можна одержати за допомогою вертикального й горизонтального аналізу звітності (додаток 14). За даними таблиці Вертикального та горизонтального аналізу підприємства (див. додаток 14) можна зробити висновки, що при наявності позитивних більше негативних рис, які є в балансі, а саме:

¾ сума основних засобів зросла на 1559,9 тисяч гривень;

¾ зменшилась доля виробничих запасів у складі оборотних активів з 99,18% до 73,97%;

¾ темп зростання статуного капіталу склав 99,98%;

¾ непокритий збиток виріс на 2112,2 тисячі гривень;

¾ сума розрахунків з оплати праці зросла з 16 тисяч гривень до 95 тисяч гривень;

¾ темп приросту розрахунків з поточними зобов’язаннями склав 40,82%.

2.3. Аналіз витрат основної діяльності дистанції колії

До експлуатаційних витрат дистанції колії відносять витрати на обслуговування і поточне утримання засобів колійного господарства, а також на заміну зношеного інструмента, інвентарю й устаткування.

Для повного аналізу експлуатаційні витрати поділяють на виробничі й адміністративні витрати.

До складу виробничих витрат включаються:

¾ витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи і медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо);

¾ амортизація основних засобів, необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, дільничого, лінійного) призначення;

¾ витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення;

¾ витрати на вдосконалення технології і організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології та організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо);

¾ витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інше утримання виробничих приміщень;

¾ витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; відрахування на соціальні заходи, медичне страхування робітників та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);

¾ витрати на охорону праці, техніку безпеки і охорону навколишнього природного середовища;

¾ інші витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади; нестачі незавершеного виробництва; нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах; оплата простоїв тощо).

Важливим етапом аналізу витрат на виробництво є оцінка їх структури, що проводиться за такими напрямами:

¾ аналіз витрат на виробництво за елементами витрат;

¾ аналіз витрат, згрупованих за їх функціональною роллю у виробничому процесі, тобто за статтями калькуляції;

¾ аналіз прямих матеріальних і трудових витрат;

¾ аналіз непрямих витрат.

Аналіз структури витрат дозволяє оцінити матеріаломісткість, трудомісткість, енергомісткість продукції, виявити тенденцію їх змін і вплив на собівартість продукції; своєчасно реагувати на відхилення від прогнозних, нормативних показників собівартості, приймати відповідні управлінські рішення тощо.

Таблиця 2.2

Аналіз структури виробничих витрат

в тис. грн.

Елементи витрат	Виробничі витрати						Темп зростання, у відсотках
	2004 рік			2005 рік
	План	Звіт	Структура витрат, відсотки	План	Звіт	Структура витрат, відсотки
Фонд оплати праці	7477,0	7237,6	23,4	8460,6	8509,9	32,5	117,6
Нарахування на соціальні заходи	2879,0	2824,8	9,1	3316,0	3318,9	12,7	117,5
Матеріали	4093,0	4093,0	13,2	3550,0	3689,8	14,1	90,1
Паливо	392,0	392,0	1,2	513,0	511,9	2,0	130,6
Електроенергія	297,0	297,0	1,0	217,0	217,0	0,8	73,1
Амортизація	2487,0	4053,9	13,1	3948,0	2945,1	11,3	72,6
Поліпшення основних фондів	7703,0	9290,8	30,0	2727,0	3083,7	11,8	33,2
Інші витрати (оплата рахунків)	3154,0	2797,9	9,0	3407,0	3879,6	14,8	138,7
Усього витрат:	28482,0	30987,0	100,0	26138,0	26155,9	100,0	84,4

У 2005 році виробничі витрати склали 26155,9 тис. грн., що на 15,6 % менше ніж у 2004 році. Це обумовлене зменшенням витрат на електроенергію на 26,9%, скороченням витрат на поліпшення основних фондів на 66,8 %, витрат на матеріали на 909% ьа на амортизацію на 27,4%. Зросли інші витрати (оплата рахунків), вони склали 3879,6 тис. грн., що на 1081,7 тис. грн. більше, ніж інші витрати у 2004 році.

Таблиця 2.3

Аналіз структури адміністративних витрат