Таблица 9. Распределение затрат ремонтно-механического цеха (РМЦ) за март.
| Виды работ | Прямые затраты | Косвенные затраты | Всего затрат (гр.4 + гр.5) | Отнести в дебет счетов | ||
| Основная заработная плата рабочих | Запасные части, материалы | Итого (гр.2+гр.З) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Текущий ремонт оборудования основного производства | 378,0 | 389,5 | 767,5 | 309,6 | 1077,1 | 25.1 |
| Текущий ремонт основных средств цехового назначения | 132,0 | 138,5 | 270,5 | 108,1 | 378,6 | 25.2 |
| Изготовление запасных частей на склад | 240,0 | 649,0 | 889,0 | 196,5 | 1085,5 | 10.5 |
| Итого: | 750,0 | 1177,0 | 1927,0 | 614,2 | 2541,2 | К 23.2 |
Порядок расчетов к таблице № 9.
Таблица 10 Распределение расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март, тыс. руб.
| Направление расхода | Основная зарплата рабочих (оп. 9) | РСЭО | ОПР | ОХР | Отнести в дебет счетов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Шкафы | 6106 | 2581,34 | 1944,12 | 1913,65 | 20.1 |
| Секретеры | 7400 | 3128,38 | 2356,12 | 2319,2 | 20.2 |
| Итого по счету 20 | 13506 | 5709,7 | 4300,24 | 4233,8 | |
| На исправление брака по шкафам | 3 | 1,26 | 0,93 | - | 28.1 |
| Всего | 13509 | Оборот по дебету сч 25.1 | Оборот по дебету сч 25.2 | Оборот по дебету сч 26 | Кредит счетов 25.1, 25.2, 26 |
Порядок расчетов к таблице № 10.
Порядок расчетов (к таблице № 10) РСЭО, приходящиеся на исправление брака по шкафам
Процентное соотношение РСЭО к основной заработной плате рабочих согласно плановой калькуляции (см таблицу № 14) = 882 /2100 х 100
Сумма РСЭО на исправление брака = 3 х Процентное отношение ( см предыдущий пункт) / 100, Общепроизводственные расходы, приходящиеся на исправление брака по шкафам (порядок вычисления аналогичен п 1 расчета)
РСЭО, приходящиеся на шкафы и секретеры
РСЭО подлежащие распределению между шкафами и секретерами = Сумма оборота по дебету счета 25 1 -Сумма РСЭО, отнесенных на исправление брака,
Процентное отношение РСЭО к основной заработной плате рабочих фактически за март = РСЭО, подлежащие распределению (предыдущий пункт) / Сумма по строке «Итого по счету 20» (гр 2 таблицы № 10), Сумма РСЭО, приходящаяся на шкафы = Сумма по строке «Шкафы» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт / 100),
Сумма РСЭО, приходящаяся на секретеры = Сумма по строке «Секретеры» гр 2 таблицы № 10 х Процентное отношение (предыдущий пункт),
Общепроизводственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3), Общехозяйственные расходы, приходящиеся на шкафы и секретеры (порядок расчетов аналогичен п 3)
К операции № 21. Составить расчет себестоимости окончательного брака по секретерам по форме таблицы № 11.
Таблица № 11. Себестоимость окончательно забракованных деталей по секретерам, тыс. руб.
| Статьи расходов | Сумма, тыс. руб. |
| Сырье и материалы | 2 |
| Сушка сырья | 0,9 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 0,3 |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 12,0 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 1,2 |
| Отчисления на социальное страхование | 4,69 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 5,04 |
| Общепроизводственные расходы | 3,72 |
| Итого | 29,8 |
Порядок расчетов к таблице № 11.
Отчисление на социальное страхование определить в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы рабочих, а расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и общепроизводственные расходы определить по плановому процентному их отношению к основной заработной плате рабочих.
% РСЭО = 882 / 2100 = 42 %.
% ОПР = 651 / 2100 = 31 %.
Себестоимость брака записать в дебет счета 28.2 и в кредит счета 20.2
К операции № 25. Определить затраты в незавершенном производстве на начало следующего месяца (см. таблицу № 12). Недостающие в таблице № 12 суммы определить согласно порядку расчета к таблице № 11.
Таблица № 12. Затраты в незавершенном производстве на 1 апреля, тыс. руб.
| Статьи расходов | Шкафы | Секретеры |
| Сырье и материалы | 1040,0 | 1865,5 |
| Сушка сырья | 36,0 | 29,4 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 13,0 | 10,5 |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 388,0 | 419,6 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 18,8 | 42,0 |
| Отчисления на социальное страхование | 144,8 | 164,3 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 163 | 176,2 |
| Общепроизводственные расходы | 120,3 | 130,1 |
| Итого | 1923,9 | 2837,6 |
Составить сводный расчет себестоимости продукции по форме таблицы № 13.
Составить калькуляции себестоимости мебели по форме таблицы № 14 и определить результат выполнения плана себестоимости продукции (см. таблицу № 15). Объем выработки мебели взять из таблицы № 6 (по вариантам). Внепроизводственные расходы принять в сумме собранной в дебете счета 44, и внесистемно, т.е. без бухгалтерских записей в счета, занести в калькуляцию, предварительно распределив их между шкафами и секретерами пропорционально фактической производственной себестоимости этих видов продукции.
| Вид продукции | Объем выпуска, шт. (из табл. № 6) | Плановая производственная себестоимость | Фактическая производственная себестоимость, тыс. руб. | Экономия (-), перерасход (+) (гр. 5-гр 4) | |
| единицы, руб. | всего выпуска, тыс. руб. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Шкафы | 2936 | 12484 | 36653,024 | 36048,28 | -604,744 |
| Секретеры | 2500 | 17216 | 43040 | 41980,35 | -1059,65 |
| Итого | - | 79693,024 | 78028,63 | -1664,394 | |
Порядок расчета к таблице № 17
1. Себестоимость выпуска продукции из производства взять в таблице № 15, строка «Итого».
2. Средний процент отклонений фактической производственной себестоимости от плановой подсчитать суммарно по начальному остатку продукции на складе и выпуску за месяц.
3. Полученный процент распространить на отгруженную покупателям продукцию
и ее конечный остаток на складе.
4. Итоги первой части таблицы перенести в итоги второй ее части.
5. Фактическую производственную себестоимость отгруженной за месяц продукции записать в операцию
| Показатели | Плановая производственная себестоимость, тыс. руб. | Отклонение от производственной себестоимости экономия (-), перерасход (+) | Средний процент отклонений | Фактическая производственная себестоимость |
| Начальный остаток продукции на складе | 11406,8 | - 206,8 | - | 11200 |
| Выпущено из производства | 79693,024 | -1664,394 | - | 78028,63 |
| Итого | 91099,824 | -1871,194 | -2,05 | 89228,63 |
| Отгружено покупателям продукции за месяц | (табл. №16, итог гр.4) 81384,616 | -1671,643 | 79712,973 | |
| Конечный остаток продукции на складе | 9715,208 | -199,551 | 9515,657 | |
| Итого | 91099,824 | -1871,194 | -0,05 | 89228,63 |
Таблица 6. Варианты исходных данных для практического задания
| .Номер варианта | Израсходовано сырья и материалов, тыс. руб. (оп. № 1) | Начислено основной заработной платы рабочим, тыс. руб. (оп. № 9) | Выработано мебели, шт. (оп. № 25) | Отгружено мебели, шт (оп. №№ 27, 28) | ||||||
| Шкафы | Секретеры | Шкафы | Секретеры | Шкафы | Секретеры | Магазину № 1 | Торговой фирме | |||
| Оплата в марте | Оплата в апреле | Оплата в марте | Оплата в апреле | |||||||
| Шкафы | Секретеры | Шкафы | Секретеры | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1. | 20683 | 22260 | 6312 | 7573 | 3020 | 2516 | 1842 | 1480 | 1228 | 1036 |
| 2. | 19898 | 22320 | 6322 | 7535 | 3020 | 2510 | 1849 | 1560 | 1233 | 1012 |
| 3. | 20633 | 22367 | 6376 | 7550 | 3064 | 2506 | 1868 | 1568 | 1246 | 1000 |
| 4. | 19858 | 22267 | 6106 | 7400 | 2936 | 2500 | 1792 | 1432 | 1194 | 1130 |
| 5. | 19883 | 22400 | 6053 | 7440 | 2944 | 2522 | 1796 | 1504 | 1198 | 1080 |
| 6. | 19908 | 22284 | 6110 | 7520 | 2952 | 2526 | 1801 | 1600 | 1201 | 988 |
| 7. | 19938 | 22335 | 6220 | 7236 | 2976 | 2504 | 1810 | 1620 | 1208 | 972 |
| 8. | 19968 | 22417 | 6055 | 7210 | 2968 | 2530 | 1820 | 1470 | 1214 | 1106 |
| 9. | 19998 | 22471 | 6218 | 7265 | 2984 | 2514 | 1808 | 1580 | 1206 | 1002 |
| 10. | 20028 | 22300 | 6195 | 7232 | 2964 | 2520 | 1804 | 1390 | 1202 | 1170 |
| Статьи затрат | Шкафы | Секретеры | Итого | ||||||||||||||
| Незавершенное производство на 1 марта | Текущие затраты за месяц (Д 20-1) | Отходы (см. операция № 4) | Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) | Себестоимость готовой продукции (гр.2 + гр.З -гр.4-гр.5) | Незавершенное производство на 1 марта | Текущие затраты за месяц (Д 20-2) | Отходы (см. операция № 4) | Себестоимость окончательного брака (см. таблицу № 11) | Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) | Себестоимость готовой продукции (гр.7 + гр.8-гр.9-гр.10-гр. 11) | Незавершенное производство на 1 марта | Текущие затраты за месяц | Отходы (см. операция № 4) | Себестоимость окончательного брака | Незавершенное производство на 1 апреля (см. таблицу № 12) | Себестоимость готовой продукции (гр.13 + гр.14-гр.15-гр.16-гр. 17) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| Сырье и материалы | 1093,4 | 19858 | 70 | 1040,0 | 19841,4 | 1900,0 | 22267 | 90 | 2 | 1865,5 | 22209,5 | 2993,4 | 42125 | 160 | 2 | 2905,5 | 42050,9 |
| Сушка сырья | 24,0 | 437,5 | - | 36,0 | 425,5 | 28,4 | 656,3 | - | 0,9 | 29,4 | 654,4 | 52,4 | 1093,8 | - | 0,9 | 65,4 | 1079,9 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 9,0 | 157,2 | - | 13,0 | 153,2 | 10,3 | 231,2 | - | 0,3 | 10,5 | 230,7 | 19,3 | 388,4 | - | 0,3 | 23,5 | 383,9 |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 363,0 | 6106 | - | 388,0 | 6081 | 400,0 | 7400 | - | 12,0 | 419,6 | 7368,4 | 763 | 13506 | - | 12,0 | 807,6 | 13449,4 |
| Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 35,7 | 610,6 | - | 18,8 | 627,5 | 33,4 | 740 | - | 1,2 | 42,0 | 730,2 | 69,1 | 1350,6 | - | 1,2 | 60,8 | 1357,7 |
| Отчисления на социальное страхование | 141,9 | 2391 | 144,8 | 2388,1 | 154,3 | 2897,8 | 4,69 | 164,3 | 2883,11 | 296,2 | 5288,8 | 4,69 | 309,1 | 5271,21 | |||
| - | - | - | |||||||||||||||
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 150,6 | 2581,34 | - | 163,0 | 2568,9 | 163,8 | 3128,38 | 5,04 | 176,2 | 3110,94 | 314,4 | 5709,7 | - | 5,04 | 339,2 | 5679,8 | |
| - | |||||||||||||||||
| Общепроизводственные расходы | 111,2 | 1944,12 | - | 120,3 | 1935,02 | 120,9 | 2356,12 | - | 3,72 | 130,1 | 2343,2 | 232,1 | 4300,3 | - | 3,72 | 250,4 | 4278,3 |
| Общехозяйственные расходы | 104,0 | 1913,65 | - | - | 2017,7 | 119,1 | 2319,2 | - | - | - | 2438,3 | 223,1 | 4232,85 | - | - | - | 4455,9 |
| Потери от брака | - | 9,5 | - | - | 9,5 | - | 11,6 | - | - | - | 11,6 | - | 21,1 | - | - | - | 21,1 |
| Итого: | 2032,8 | 70 | 1923,9 | 36048,28 | 2930,2 | 90 | 289,8 | 2837,6 | 41980,35 | 4963 | 78016,97 | 160 | 29,8 | 4761,5 | 78028,62 | ||
Таблица № 13. Сводный расчет себестоимости продукции за март