В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного участка бухгалтерского учета в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием. актуальность данной темы выходит за рамки одного предприятия, т.к. касается бюджета государства.

В работе рассмотрены типичные нарушения при осуществлении учета расчетов с подотчетными лицами и набор контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс РФ, Часть 2 от 5 августа 2000 г., правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005

2. Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 1.04.2005

3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».от 21.11.96 N 129-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005

4. План счетов бухгалтерского учета, Постановление от 31 октября 2000 г., № 94н с изм. и доп., правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005

5. Абрамова Н.В., Сумкин А.С. Как избежать ошибок при расчетах с подотчетными лицами // Главбух.-2006.-№4.-с.72-78

6. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и АПК. М.: АО ДИС, 2004г.- 287с.

7. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 2006 г. — 544 с.

8. Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки. – М.: ФБК-Пресс, 2007, - 263с.

9. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 2008 — № 2

10. Табалина С.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных Профессиональных стандартов аудиторской деятельности. – М.: 2007

ПРИЛОЖЕНИЕ

КАССОВАЯ КНИГА

КОДЫ
0504514
	Форма 440 по ОКУД
за ________________ ____ г. Дата
Учреждение (централизованная бухгалтерия) _____ по ОКПО

В этой книге пронумеровано и прошнуровано

(____) ________________________________ листов

(прописью)

Руководитель ___________ _____________________

учреждения (подпись) (расшифровка подписи)

Главный ___________ _____________________

бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

"__" __________________ ____ г.

М.П.

┌────────┐

Единица измерения: руб. по ОКЕИ │ 383 │

├────────┤

доллар / иное ____________________ по ОКВ │ 001 / │

└────────┘

┌─────┬────────────────┬────────┬──────────────┬───────────────┐

│N │От кого получено│N корре-│ По бюджету │По внебюджетным│

│доку-│ или кому выдано│спонди- │ средствам │ средствам │

│мента│ │рующего ├───────┬──────┼───────┬───────┤

│ │ │счета │приход │расход│приход │ расход│

├─────┼────────────────┼────────┼───────┼──────┼───────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │

├─────┼─────────────────┼────────┼──────┼──────┼───────┼───────┤

│ │Остаток на начало│ │ │ │ │ │

│ │дня │ │ │ х │ │ х │

├─────┼─────────────────┼────────┼──────┼──────┼───────┼───────┤

│ Итого за день │ │ │ │ │

├─────┼─────────────────┼────────┼──────┼──────┼───────┼───────┤

|Остаток на конец дня │ │ х │ │ х │

├─────┼─────────────────┼────────┼──────┼──────┼───────┼───────┤

|в том числе на зарплату│ │ х │ │ х │

├─────┼─────────────────┼────────┼──────┼──────┼───────┼───────┤

Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня

Кассир ___________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве __________ приходных и ______________ расходных получил

(прописью)

Главный бухгалтер ___________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Выдать __________________________________ руб.

(сумма прописью)

Руководитель ___________ _____________________

учреждения (подпись) (расшифровка подписи)

Главный ___________ _____________________

бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

"__" __________________ ____ г.

ВЕДОМОСТЬ

НА ВЫДАЧУ ДЕНЕГ ИЗ КАССЫ ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦАМ

КОДЫ
0504501
	Форма 317 по ОКУД
за ____________ _____ г. Дата
Учреждение (централизованная бухгалтерия) _____ по ОКПО
Структурное подразделение ____________________ по КСП
Раздел, подраздел ____________________________ по ФКР
Целевая статья _______________________________ по КЦСР
Вид расходов _________________________________ по КВР
383
	Единица измерения: руб. по ОКЕИ

┌────┐ ┌────┐ ┌────┐ ┌────────┐

Дебет │ │ Кредит │ │ Расходный │ │ от Дата│ │

субсчета └────┘ субсчета └────┘ кассовый └────┘ └────────┘

ордер N

Фамилия, имя, отчество подотчет- ного лица	Наимено- вание уч- реждения	Код учреж- дения	Табель- ный но- мер	Сумма	Сумма про- писью	Расписка в полу- чении	Допол- нитель- ные при- знаки
1	2	3	4	5	6	7	8

Сумма прописью ___________________________________________________

Главный ___________ _____________________

бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

"__" __________________ ____ г.

Учет расчетов с подотчетными лицами 18 (стр. 5 из 5)

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ