По строке 590отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.
1.2.5. Раздел V. «Краткосрочные обязательства».
Кредиторская задолженность (строка 620) – кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) – задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75.
Доходы будущих периодов (строка 640) – стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей – счет 98.
Резервы предстоящих расходов (строка 650) – счет 96.
По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.
По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.
По строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 300 баланса.
1.3. Влияние оценок на финансовый результат
Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.
По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.
С выходом нового Гражданского кодекса России нужно уточнить, подход к оценке имущественных статей баланса, которые касаются как прав вещных, так и прав обязательственных, имея в виду глубокое различие в их юридической природе, что оказывает существенное влияние на способы оценки этих групп прав. В этой связи подход к оценке имущественных статей баланса целесообразно расчленить на два вопроса: оценка вещей (реального имущества); оценка долгов и требований. Исторически и логически базовым принципом оценивания имущества, обязательств, доходов и расходов выступает принцип фактической себестоимости.
Если фирма не пользуются банковскими кредитами, а стремится обойтись собственными средствами, то его платежеспособность оказывается в полной зависимости от объема и сроков предоставления кредита покупателям и их добросовестности, то есть дебиторской задолженности. Задержка в поступление средств от одного или нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности у предприятия. Большой запас товара, а также малоценных и быстроизнашивающихся предметов отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия, так как это замедляют оборачиваемость оборотных активов.
Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основании характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.
Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях к краткосрочным операционного обязательства предприятия.
Главными причинами неплатежеспособности предприятия является:
– использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств);
– большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию;
– большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств;
– увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.
Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней. В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.
Выводы
Таким образом, в работе рассмотрено отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений, а также раскрыты сущность бухгалтерского баланса и оценки; показана роль бухгалтерского баланса в управлении предприятием и оценки финансового положения.
Бухгалтерская отчетность является основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия.
Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.
Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.
В периоды инфляции отчетность, основанная на первоначальных стоимостных оценках, может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации. В связи с этим существуют различные методики переоценки статей отчетности в условиях инфляции.
Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.
2. Практическая часть
Таблица 1 – Состояние активов и обязательств ООО «Горизонт» на 1 января и обороты за январь-ноябрь по счетам синтетического учета
(выписка из Главной книги)
| Наименование счета | Шифр счета | Остатки на 01 января, руб. | Обороты за январь - ноябрь, руб. | Остатки на 01 декабря, руб. | |||
| Д - т | К - т | Д - т | К - т | Д - т | К - т | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Основные средства | 01 | 1 788 310 | 477 496 | 238 485 | 2 027 321 | ||
| Амортизация основных средств | 02 | 1 015 035 | 237 500 | 432 050 | 1 209 585 | ||
| Нематериальные активы | 04 | 42 500 | 30 000 | 72 500 | |||
| Амортизация нематериальных активов | 05 | 5 000 | 7 500 | 12 500 | |||
| Строительство объектов основных средств | 08.3 | 350 500 | 350 500 | ||||
| Приобретение объектов основных средств | 08.4 | 127 000 | 127 000 | ||||
| Приобретение нематериальных активов | 08.5 | 30 000 | 30 000 | ||||
| Материалы | 10 | 471 250 | 2 185 620 | 1 922 620 | 734 250 | ||
| НДС по приобретенным основным средствам | 19.1 | 95 500 | 95 500 | ||||
| НДС по приобретенным нематериальным активам | 19.2 | 6 000 | 6 000 | ||||
| НДС по приобретенным материально-производственным запасам | 19.3 | 69 340 | 233 117 | 182 500 | 119 957 | ||
37 860
15 346
22 514
3 285 355
2 365 456
919 899
3 306 670
2 380 802
925 868
16 545
16 545