Смекни!
smekni.com

Аудит доходов и расходов на предприятии (стр. 10 из 12)

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98): Приказ МинФина РФ №60н от 09.12.98 г. (в ред. от 30.12.99 г.).

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ МинФина РФ №43н. от 03.07.99 г.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на при быль» (ПБУ 18/02): Приказ МинФина РФ от 19.11.02 г.

9. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: Юристъ, 2009. — 618 с.

10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет. — М., 2009. – 596с.

11. Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская финансовая от четность: Учеб. пособие. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 230 с.

12. Бычкова С.М. «Практический аудит» - М.: Эксмо, 2009г., - 176с.

13. Подольский В.И. «Аудит» - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2009г., - 744с.

14. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева.— М.: ИПБ-БИНФА, 2009. — 608 с.

15. Филобокова Л.Ю. «Особенности аудита в малом предпринимательстве» // Аудиторские ведомости, №4, 2009

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО «Новое знание», 2009.-502 с.

17. Бородина. Е.И. /Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие для студентов обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Москва – 2009.- 602 с.

18. Коробейникова Л.С. Пожидаева Т.А. Щербакова Н.Ф. Практикум по анализу финансовой отчетности. Учебное пособие. /– 2009. – 412 с.

19. Самойлов И.В. / Ошибки, выявленные в бухгалтерском учете – порядок исправления и внесения изменений // Консультант бухгалтера. – 2009. – 60 с.

Ситуационные задачи по теме «Аудит доходов и расходов»

Задача №1.
Остатки готовой продукции на 01.09.09 в ООО «ДК» представлены
в таблице 1.

Сведения об остатках готовой продукции на 01.09.2009г.
по данным ООО «ДК»

Таблица1

Наименование изделия Количество, шт. Себестоимость единицы продукции, руб. Общая стоимость, руб.
1. Вечернее платье 5 3000 15000
2. Костюм мужской 3 4000 12000
3. Костюм женский 10 3500 35000
4. Юбка «макси» 30 1000 30000
5. Юбка «мини» 12 1000 12000
6. Блузка 20 2000 40000
ИТОГО: 80 144000

Аналитические данные по продаже продукции представлены в таблице 2.

Ведомость аналитического учета продаж продукции за сентябрь 2009г.

Таблица №2

Покупатель Дата Документ Наименование продукции Количество,
шт.
Цена,руб. Стоимость, руб. Корресп.
счет
М-н «Красавица» 01.09 ПКО 180 Вечернее платье 5 6000 30 000 50
М-н «Clothes for women» 04.09 ПКО 181 Костюм женский 5 7000 35 000 50
М-н «Clothes for men» 05.09 ПКО 182 Костюм мужской 3 8000 24 000 50
М-н «Модница» 06.09 ПКО 183 Юбка «макси» 10 2000 20 000 50
М-н «Каролина» 06.09 ПКО 184 Юбка «мини» 15 2000 30 000 50
М-н «Натали» 07.09 ПКО 185 Вечернее платье 5 6000 30 000 50
М-н «Элит – лучшая одежда для вас» 08.09 ПКО 186 Блузка 10 4000 40 000 50
М-н «Элит – лучшая одежда для вас» 09.09 ПКО 187 Юбка «макси» 10 2000 20 000 50
М-н «Элит – лучшая одежда для вас» 09.09 ПКО 188 Костюм женский 5 7000 35 000 50
М-н «Красавица» 10.09 ПКО 189 Блузка 10 4000 40 000 50
М-н «Натали» 11.09 ПКО 190 Юбка «макси» 10 2000 20 000 50
М-н «Каролина» 11.09 ПКО 191 Юбка «мини» 5 2000 10 000 50
М-н «Clothes for men» 12.09 ПКО 192 Костюм мужской 5 8000 40 000 50
М-н «Одежда для всей семьи» 13.09 ПКО 193 Юбка «мини» 10 2000 20 000 50
М-н «Clothes for women» 13.09 ПКО 194 Вечернее платье 5 6000 30 000 50
М-н «Модница» 14.09 ПКО 195 Вечернее платье 5 6000 30 000 50
М-н «Каролина» 15.09 ПКО 196 Костюм женский 5 7000 35 000 50
М-н «All for men» 16.09 ПКО 197 Костюм мужской 5 8000 40 000 50
М-н «Star» 17.09 ПКО 198 Блузка 10 4000 40 000 50
М-н «Принцесса» 18.09 ПКО 199 Вечернее платье 5 6000 30 000 50
М-н «World of clothes» 19.09 ПКО 200 Юбка «мини» 10 2000 20 000 50
М-н «World of clothes» 20.09 ПКО 201 Юбка «макси» 15 2000 30 000 50
М-н «Star» 21.09 ПКО 202 Костюм мужской 3 8000 24 000 50
М-н «Красавица» 22.09 ПКО 203 Костюм женский 3 7000 21 000 50
М-н «Clothes for women» 23.09 ПКО 204 Блузка 12 4000 48 000 50
М-н «Модница» 24.09 ПКО 205 Юбка «мини» 10 2000 20 000 50
М-н «Модница» 24.09 ПКО 206 Блузка 3 4000 12 000 50
М-н «Принцесса» 25.09 ПКО 207 Вечернее платье 5 6000 30 000 50
М-н «All for men» 26.09 ПКО 208 Костюм мужской 5 8000 40 000 50
М-н «Натали» 27.09 ПКО 209 Блузка 10 4000 40 000 50
М-н «Каролина» 28.09 ПКО 210 Юбка «макси» 15 2000 30 000 50
М-н «Star» 29.09 ПКО 211 Костюм мужской 3 8000 24 000 50
М-н «Красавица» 29.09 ПКО 212 Костюм женский 3 7000 21 000 50
М-н «Принцесса» 30.09 ПКО 213 Вечернее платье 3 6000 18 000 50
М-н «Принцесса» 30.09 ПКО 214 Блузка 3 4000 12 000 50
ИТОГО за наличный расчет 246 989 000
ООО «Красна девица» 30.09 ПКО 215 Вечернее платье 4 6000 24 000 51
ООО «СУПЕР» 30.09 ПКО 216 Костюм женский 3 7000 21 000 51
ИТОГО за безналичный расчет 7 45 000
Итого выручка по основному виду деятельностью 253 1 034 000

Аналитические данные по продаже продукции представлены в таблице №2.
В сентябре 2009г. была реализована продукция, указанная в таблице №2.
В бухгалтерии были сделаны проводки:
Д 90 К 68 – 172 333,33 – начислен НДС;
Д 90 К 43 – 517 000 – списана себестоимость продукции;
Д 90 К 99 – (103 4000 – 172 333,33 – 517 000) = 344 666, 67 – определен результат от продажи.

Требуется:

1. Проверить правильность составления ведомости продажи (табл.№3) и ведения синтетического учета. Результат проверки отразить в ведомости выявленных ошибок и нарушений.

2. Проверить правильность начисления налогов и определения финансового результата

Ведомость продажи продукции за сентябрь 2009г. Таблица №3

Наименование Количество, шт. Выручка от продажи продукции, руб.
1. Вечернее платье 37 222 000
2. Костюм мужской 24 192 000
3. Костюм женский 24 168 000
4. Юбка «макси» 60 120 000
5. Юбка «мини» 50 100 000
6. Блузка 58 232 000
ИТОГО: 253 1 034 000

Решение:
1. Ведомость продажи продукции (табл.№3) составлена верно.
2. При ведении бухгалтерского учета допущено несколько ошибок:
а) не отражена выручка с продаж;
б) излишне начислен НДС в сумме 14604,52 руб.;
в) не верно определен финансовый результат (см. ведомость выявленных ошибок и нарушений).

3. Составим ведомость выявленных ошибок и нарушений:


Ведомость выявленных ошибок и нарушений

По данным ООО «ДК» По данным проверки Корректирующие проводки Примечание
Дт Кт Сумма,
руб.
Дт Кт Сумма,
руб.
Дт Кт Сумма,
руб.
62 90 1 034 000 62 90 1 034 000
90/3 68/НДС 172 333,33 90/3 68/НДС 157728,81 90/3 68/НДС -172 333,33

сторно
90/3 68/НДС 157728,81
90/2 43 517 000 90/2 43 517 000
90/9 99 344 666, 67 90/9 99 359 271,19 90/9 99 14604,52

Были сделаны следующие корректирующие проводки:

а) Д 62 К 90 – 1 034 000 – отражена выручка с продаж;

б) Д 90/3 К68/НДС- (-172 333,33) – сторнирована сумма неверно начисленного налога;
Д 90/3 К68/НДС – 157 728,81 – начислен НДС;

в) Д 90/9 К99 – 14 604,52 – доначислен финансовый результат с продаж.

Задача №2.
В октябре 2009 года со склада ООО «Вулкан» был продан товар на сумму 6 000 руб., в том числе НДС — 915,25 руб. Покупная стоимость товара равна – 2000р. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
6000 руб. — отражена выручка за реализованный товар;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
915,25 руб. — отражена сумма НДС по реализации;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
4000 руб. — списана покупная стоимость товара.

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
1084,75 руб. - определен результат от продажи.

Требуется:
1. Проверить правильность ведения синтетического учета.

2. Проверить правильность начисления налогов и определения финансовых результатов

Ведомость выявленных ошибок и нарушений

По данным ООО «Вулкан» По данным проверки Корректирующие проводки Примечание
Дт Кт Сумма,
руб.
Дт Кт Сумма,
руб.
Дт Кт Сумма,
руб.
62 90/1 6 000 62 90/1 6 000
90/3 68/НДС 915,25 90/3 68/НДС 915,25
90/2 41 4000 90/2 41 2000 90/2 41 - 2000 Сторно
90/9 99 1084,75 90/9 99 3084,75 90/9 99 2000

При проверке ведения учета в ООО «Вулкан» были выявлены следующие нарушения:
1) не верно отражена покупная стоимость товара;