Производственное бюро ведет учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, занимается расчетом затрат по законсервированным объектам, расчетом незавершенного производства, формированием бюджетов отделов, учетом затрат по целевому финансированию, учетом и реализация услуг на сторону.
Бюро по расчетам с рабочими и служащими ведет расчеты с рабочими и служащими, занимается выдачей документов, согласно нормативным актам, для начисления пенсии и прочее. Расчетный отдел осуществляет документооборот, в этот отдел поступают документы, а также документы из этого отдела могут распределяться в цеха и отделы (документы для перечисления денежных средств по счету-фактуре и договора, журнал-ордер №10-14 и др.). Некоторые из них (больничные листы, отпускные записки) остаются в расчетном отделе для осуществления начислений по таким документам. Структура документооборота по бюро представлена в приложении 3. Материальное бюро ведет учет материальных ценностей. Предприятие «ОАО Серпуховский завод Металлист» собственный архив не имеет.
Бюро основных фондов занимается учетом основных фондов, драгоценных металлов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, специального инструмента, специальной оснастки, материальных ценностей в подразделениях.
В организации применяется две формы оплаты труда: повременная (предусматривающая оплату отработанного времени независимо от объема выполненных работ) и сдельная (предусматривающая оплату выполненных работ по установленным расценкам).
На ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» учет бухгалтерских операций частично автоматизирован, в основном все документы заполняются вручную, данные вносятся в компьютер через специальное подразделение – ОАСУП - Информационно вычислительный центр (ИВЦ), и распределяются по программам, разработанным самими работниками ИВЦ. Надо отметить, что это достаточно неудобный и трудоемкий процесс. Программ типа 1С Предприятие, ИНФО – Бухгалтер, Парус и другие не используются.
В каждом из подразделений бухгалтерии для удобства работы имеются программы для ввода информации, написанные программистами ИВЦ, и для обобщения всей информации передаются на ИВЦ, а затем опять по отделам.
Аудиторская проверка планируется на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования - организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита. Аудиторское заключение представлено в приложении 4.
В ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» финансово-хозяйственная деятельность отражается на счетах бухгалтерского учета на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н, с изменениями от 07.05.2003 г.
Учет «Основных средств» организация ведет, руководствуясь ПБУ 6/01 от 30.03.2001 г. № 26н (с изменениями от 18.05.2002 г., 12.12. 2005 г., 18 сентября,27 ноября 2006 г.); учет «Нематериальных активов» - в соответствии с ПБУ 14/2000 (утв. приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г.N91н) (с изменениями от 18 сентября 2006 г.); учет «Учет материально-производственных запасов» - ПБУ 5/01 РФ от 9 июня 2001 г. N 44н
(с изменениями от 27 ноября 2006 г.).
На предприятие создан резервный капитал, предназначенный для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Размер резервного капитала ОАО «Серпуховский завод «Металлист» составляет 20% от уставного капитала.
Для составления бухгалтерской отчетности ОАО «Серпуховского завода «Металлист»» за основу был взят баланс 2006, 2007 гг.
ОАО «Серпуховский завод «Металлист»» составляет годовую и квартальную бухгалтерскую отчетность и предоставляет ее в органы налоговой службы и органы статистики. Квартальную отчетность организация предоставляет в сроки не позднее 25 числа следующего месяца после окончания квартала. Годовую – до 25 января нового года.
Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать: наименование; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно- правовой формы; формат предоставления числовых показателей бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность состоит из «Бухгалтерского баланса» (ф. № 1). «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации. Аудиторское заключение включается в годовую отчетность в том случае, если организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Обычно приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительную записку называют пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Приложения включают: «Отчет об изменениях капитала» (ф. № 3), «Отчет о движении денежных средств» (ф. № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (ф. № 5), «Отчет о целевом использовании полученных средств» (ф. № 6).
Бухгалтерский баланс (форма №1) является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников. В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой – по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая – пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства (приложения 5,6).
Правила оценки статей баланса установлены положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:
- о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;
- об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;
- о внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода (приложение 7,8). В отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.
В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных видах прибылей и убытков.
2.3. Порядок составления отчета об изменении капитала
Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» хозяйственные товарищества и общества обязаны представлять отчет об изменениях капитала (форма № 3). Он должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала раздельно за счет дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акций, реорганизации юридического лица, доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала. Уменьшение капитала показывают раздельно за счет уменьшения номинала акций, уменьшения количества акций, реорганизации юридического лица, за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала.
Для отражения в бухгалтерской отчетности акционерного общества информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций рекомендуется приводить расшифровку к графе «Уставный капитал» или в пояснительной записке.
Учитывая, что в бухгалтерском балансе в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету остатки фондов (потребления, накопления и прочих), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, не отражаются, организация приводит эти данные в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности в отчете об изменениях капитала или пояснительной записке. Порядок отражения данных о видах образуемых резервов и фондов, а также об изменении их остатков на конец отчетного периода определяется организацией самостоятельно при разработке и принятии ею форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, утвержденных приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67 н.
В отчете об изменениях капитала в разделе I «Изменения капитала» приводятся данные о движении всех его составляющих: остаток на 1 января отчетного года, увеличение (уменьшение) за отчетный период, остаток на 31 декабря отчетного года.
По строке «Остаток на 1 января отчетного года» в графе «Уставный капитал»: 2006 г. - 376 тыс.руб., состоит из: сальдо на начало 2006 г. по «К»+ оборот по «К» за 2006 г. – оборот по «Д» за 2006 г. - (376000+41000 - 4000), 2007 г. – 390 тыс.руб. – саль на начало 2007 г.по «К»+оборот за 2007 г. по «К»-оборот за 2007 г. по «Д» - (390000+44000-7000), организация показывает сумму капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах (приложение 9). В случае увеличения в течение отчетного года уставного капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной строки, а в случае уменьшения – в графе 5. При этом уменьшение капитала, например, возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.