Смекни!
smekni.com

Аудит учета кредитов и займов 3 (стр. 7 из 7)

Д 70 – К 50 = 9222 – сторнировочная запись выплаченной депонированной заработной платы.

Правильные записи в системе бухгалтерского учета.

Февраль 2006 год:

Д 26 – К 70 = 10600 – начислена заработная работнику за февраль

Д70 – К 68 = 1378 – удержан НДФЛ

Д 26 – К 69 = 2756 – начислен ЕСН

Д 70 – К 76.4 = 9222 – отражено депонирование сумм невыплаченной заработной платы

Д 51 – К 50 = 9222 – внесена на расчетный счет депонированная заработная плата

Апрель 2006 год:

Д 76.4 – К 50 = 9222 – выплачена работнику депонированная заработная плата.

Задача 3.

По выписке банка за 15.10 оплачен счет за материалы базы стройматериалов на сумму 23 000 руб. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана запись по дебету сч. 76 и кредиту сч. 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада не содержится сведений об оприходовании материалов по данному счету, а в регистре по счету 76 на указанную сумму имеется запись:

Д 26 - К 76. Документы, подтверждающие эту запись, к регистру не приложены.

Решение ситуации:

Основание Характер нарушений Влияние нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности, налогообложения и соблюдения законодательства. Ответственность организации и должностных лиц за допущенные нарушения.

1

2

3

4

1. Методический указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утверждены Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н 2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н Нарушен порядок оформления поступления материалов. Нарушена методология ведения бухгалтерского учета Поскольку материалы не были фактически получены организацией, то суммы, уплаченные за материалы, должны быть признаны авансами. Данная операция производится на основании выставленного счета и выписки банка. Так как в учетных регистрах по движению материалов не содержится сведений об их оприходования, данные суммы стоит отнести на затраты производства. Данное нарушение приводит к занижению себестоимости и искажению финансового результата в бухгалтерской отчетности организации. Полученные материалы необходимо оприходовать по Д 10 «Материалы». А затем списать их на затраты производства. Таким, образом, вследствие грубой ошибки произошло искажения бухгалтерской отчетности. За указанное нарушение предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 15.11 КоАП, а также налоговая ответственность по ст.120 НК РФ. Согласно ст. 15.11 грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Согласно ст. 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей 120 статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика За указанное нарушение предусмотрена административная ответственность в соответствии со ст. 15.11 КоАП. Согласно ст. 15.11 грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. В соответствии со статьей 122 части 1 Налогового Кодекса РФ неправильное определение признания материальных расходов может привести к искажению налоговой базы по налогу на прибыль и неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога и 40 процентов в случае, если занижение налоговой базы произошло умышленно.

Исправительные записи в системе бухгалтерского учета:

Д 26 – К 76 = 23000 – сторнировочная запись

Правильные записи:

Д 60/ав.выдан. – К 51 = 23000 – оплачены материалы по выписке банка в форме аванса.

Д 10 – К 76 = 23000 – оприходованы материалы

Д 26 – К 10 = 23000 – списана стоимость материалов на затраты производства

Заключение

В рамках теоретической части курсовой работы была описана методика аудита кредитов и займов, раскрыты вопросы относительно источников информации: первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерской отчетности; учетной политики где необходимо было указать сведения: о составе и порядке списания дополнительных затрат на займы; способе начисления и распределения процентов по заемным обязательствам; порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

Рассмотрен процесс планирования аудита, заключающийся в определении его стратегии и тактики; составлении общего плана аудиторской проверки; разработке аудиторской программы; определении объема конкретных аудиторских процедур; оценке объема аудиторской проверки.

Также определено от каких факторов зависит достаточность аудиторских доказательств, т.е. данных системы внутреннего контроля, самостоятельного анализа получение аудиторских доказательств в форме документов и письменных показаний как более достоверных; возможности сопоставления выводов.

Был указан перечень вопросов для составления плана и программы аудиторской проверки.

Особое внимание было уделено аудиторской проверке и отражению в учете хозяйственных операций по учету кредитов и займов: правильности оформления кредитных отношений, включению процентов в себестоимость продукции, нарушению принципов оценки имущества, нарушению принципов формирования финансовых результатов.

Приведен перечень типовых и наиболее часто встречающихся в практике нарушений по учету кредитов и займов.

В практической части курсовой работы представлено решение задач с позиции аудитора, сформулированы основные выводы по результатам проведённой аудиторской проверки, результаты проверки занесены в таблицы, дана оценка состояния правильности ведения бухгалтерского учёта на исследуемом предприятии, определена мера ответственности должностных лиц и организации за допущенные нарушения правил ведения бухгалтерского и налогового учёта и выданы рекомендации по внесению исправлений в отчётности.

Список литературы:

1. Гражданский Кодекс РФ.

2. Кодекс об административных правонарушениях.

3. Налоговый Кодекс РФ.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129 – ФЗ.

5. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

6. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23.09.2002 №696.

7. Письмо Минфина РФ «По вопросу об отражении в бухгалтерском учете затрат по полученным займам и кредитам» от 05.04.2006 N 07-05-08/78.

8. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» утверждено приказом Минфина от 6 октября 2008 г. N 106н.

9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н.

10. ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов»

11. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н.

12. ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. №107н.

13. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению»

14. Методические рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, приведенных в письме Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5

15. Бредихина С.А. Бухгалтерский и налоговый учет кредитов и займов. – М.: Вершина, 2003

16. Василевич И.П. «Аудиторская проверка учета кредитов и займов» Журнал «Бухгалтерский учет», 2005

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М 2001г.

18. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка учета кредитов и займов. –М.: ЮНИТИ, 2004

19. Шишкоедова Н.Н. Учет кредитов и займов. – М.: Главбух, 2003

20. «Методика проверки операций по кредитам и займам» Аудиторские ведомости № 2, 2006